财政部：严格限制会计师事务所投标报价权重不高于15%，限制低价恶性竞争

财政部关于政协第十四届全国委员会第一次会议第03914号（财税金融类249号）提案答复的函

财库函〔2023〕11号

张萍等4位委员：

你们提出的《关于规范会计师服务市场招标程序建议的提案》收悉，现答复如下：

近年来，财政部高度重视促进注册会计师行业公平竞争，认真落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发〔2021〕30号文）关于“推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设”的要求，加强政府采购监督管理，规范会计师事务所选聘流程，致力于维护公平竞争的会计市场环境。

一、政府采购领域有关政策措施

会计审计服务是政府采购服务的重要组成部分。近年来，财政部通过优化采购方式体系，完善采购评审制度，加强采购需求标准建设，不断提升会计审计服务采购的专业化水平。

一是出台《政府采购框架协议采购方式管理暂行办法》（财政部令第110号），规范多频次、小额度会计审计服务采购活动。

二是进一步明确最低评标（审）价法和综合评分法的适用情形，规定对于技术复杂、性质特殊的大型装备、专业化服务等项目，采购人可以采用综合评分法，围绕产品性价比进行评审，推动优质优价采购。

三是推动研究制定会计审计服务需求标准，为采购人开展相关专业服务采购提供基准和参考，提高竞争报价的有效性。

关于您提出的“让具有注册会计师资质的专业人员参加评标委员会、完善网络化招投标方式”等建议，目前，政府采购项目评审专家一般是按照采购品目抽取，尽可能保证专家的专业性。对于技术复杂、专业性强的采购项目，通过随机方式难以确定合适评审专家的，采购人还可以依法自行选定相应专业领域的评审专家。同时财政部积极推进电子化政府采购平台建设，有效简化了采购流程，提升了采购效率。

下一步，财政部将通过修订政府采购法等法律制度规定，改革评审专家管理和抽取相关制度，进一步优化政府采购方式和程序，促进专业服务采购质量的提升。

二、国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关政策措施

今年5月，财政部会同国务院国资委、中国证监会印发了《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号），规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业公平竞争，推动提升审计质量。主要内容如下：

一是限制低价恶性竞争。按照国办发〔2021〕30号文的要求，完善了评价标准和价格权重公式。即质量管理水平的分值权重应不低于40%，审计费用报价的分值权重应不高于15%。对于连续聘任时出现审计费用下降的情形，明确规定审计费用下降20%以上的，国有企业、上市公司应当按要求提供情况说明或予以披露。

二是促进公平竞争。明确要求国有企业、上市公司在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行，不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

三是压实审计委员会责任。明确审计委员会在企业选聘会计师事务所时应发挥的职责及重点关注事项,增加了企业对会计师事务所履职情况报告和审计委员会履行监督职责情况报告的披露义务。

此外，2022年7月，国家发展改革委等13部委还联合印发《关于严格执行招标投标法规制度进一步规范招标投标主体行为的若干意见》（发改法规规〔2022〕1117号），进一步强化招标代理机构监管，发挥行业协会自律作用，加强评标专家管理，并推进招标投标全流程电子化。

下一步，财政部将充分吸收借鉴委员建议，会同有关部门持续规范国家机关、事业单位、国有企业、上市公司等各类主体选聘会计师事务所行为，努力打造公平公正、规范高效、阳光透明的市场环境。

感谢您对财政工作的关注和支持，欢迎再提宝贵意见。

联系单位及电话：财政部国库司010-68552389　　                           

财  政  部

2023年8月18日

全国政协委员，立信会计师事务所合伙人、甘肃分所所长张萍：

建议规范会计专业服务采购

本报讯 记者吴敏报道 20年来，全国政协委员，甘肃省新联会副会长，兰州市知联会会长，立信会计师事务所合伙人、甘肃分所所长张萍，投身会计审计领域，专注自身发展和行业发展。在今年的全国两会上，张萍带来了一份《关于规范会计专业服务市场招标程序的提案》。

张萍在其提案中指出，我国对会计专业服务进行招标采购的历史已有近20年。在政策层面，2006年，财政部颁发了《委托会计师事务所审计招标规范》，要求招标单位根据项目需要，综合考虑投标事务所的工作方案、人员配备、工作经验、报价等方面因素，合理确定各项评审内容权重，并明确规定报价分值的权重不应高于20%，以治理不正当低价竞标行为。2017年7月，财政部修订了《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第18号），对最低评标价法和综合评分法进行了规定。在会计审计专业服务市场领域，目前常以综合评分法进行招标。

事实上，会计师事务所审计鉴证服务与仅涉及交易双方的一般商品、服务不同，它涉及诸多利益相关者。因此，审计鉴证服务应充分考虑专业胜任能力和执业质量，以免“劣币驱逐良币”。同时，招标单位多委托招标代理机构招聘会计师事务所，而代理机构由于专业领域不同，在组织评标过程中对招标单位审计工作所要求的人员专业结构、工作方案、评标办法、回标分析、评标报告等重要问题并不能提供专业的支持。

除此以外，在会计服务招标采购中还有如下方面的问题：

一是代理机构报价存在乱象，代理费收取方式不合理。目前，有些招标代理机构的报酬不是向招标人收取，而是转嫁到中标单位代其付费，严重增加了会计师事务所的成本。

二是事事招标，时时投标，一事一招标。招标文件及程序要求越来越复杂，导致参与人员成倍增加，投标成本也随之增加。

三是代理机构工作程序与审计项目实施程序存在差异。代理机构服务工作性质一般分为程序性工作和技术性工作。程序性工作主要包括协助招标人报备、协助招标人审查投标人资格、协助招标人确定中标单位等内容；技术性工作主要包括拟订招标方案、编制资格预审文件和招标文件、草拟合同等内容。而审计项目的程序性和技术性工作不同，关于审计方案、范围、目的、时间、截止日等技术内容，招标代理机构无法完成，造成招标代理质量与价格不相匹配。

四是价格与服务不对等。在通常情况下，招标单位想要了解事务所的服务质量、从业经验、相关业务动态，会从品牌效应、社会口碑等多个方面去衡量。而现阶段的招投标市场规范性欠缺，很多招标单位对服务质量的重要性认识不足，将投标价格作为评标、定标的主要依据。很多投标单位在利益驱使下不断压低投标价格，破坏了招投标市场秩序，使很多诚信优质的会计师事务所难以生存。

五是招标中的信息不透明。招投标的评审标准、投标文件要求和投标方案都需要经过审查，但是这些信息往往不对外公开。

六是招标存在不安全性。招投标中许多必要的文件，可能涉及企业的商业秘密和机密技术，存在安全隐患。

为此，张萍提出以下建议：

一是推动《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号）等相关制度文件全面贯彻执行。在督促政府主管部门、行政事业单位和国有企业等招标单位执行相关规定的同时，监督并落实有关文件精神。

二是强化对招标代理机构及招投标行业协会的管理。为避免专业服务市场的不合理低价竞争导致审计服务质量下降的问题，作为具体执行采购业务的招标代理机构，应加强行业自律。同时，监管部门应督促代理机构在专业服务市场的招标过程中，科学合理地设计招投标评价体系，综合考虑会计师事务所的执业经验、注册会计师人数、行业信用及社会声誉，特别要严格执行价格分值不得超过20%的标准。此外，对明显不合理低价中标者责令出具行为解释函，留存监管部门备查，以保障行业健康发展。

三是进一步规范会计师事务所专业审计招标。一方面，为促进注册会计师行业的公平竞争，在涉及专业服务领域的评标委员会组成人员中，要让具有注册会计师（评估师）资质的专业人员参加；另一方面，在网络化招投标方式中，要做到流程简化、操作简便、信息公开、质询答疑便捷，防范随意设置门槛、“网络版”暗箱操作等问题产生，促进招投标市场的公正、公平。

四是提供优质服务。在确保事务所能够为招标单位提供优质审计服务的基础上，再将投标价格作为参考来权衡利弊，保证招标单位能够在合理的成本范围内享受优质的审计服务。让会计师事务所能够严格把控服务质量，不断提升业务水平与核心竞争力，增强品牌效应，赢得社会认可。

五是加强公平性管理。招投标管理部门应该制定科学的评审标准，对投标人的业务能力、服务质量和价格进行公平、公正的评审，确保投标人的公平参与。

六是完善相关法规制度，加大执法力度。为解决招投标过程中存在的各类问题，有关部门需要持续宣传相关政策，并加大执法力度，确保会计事务所的投标价格制定符合市场价格标准。

七是发挥专家评审作用来避免压价竞争现象。让评审专家参与到评标过程中，全面掌握招标项目的信息，对招标成本进行准确估算，结合注册会计师行业的主要特点，选取从业经验多、服务质量好的事务所。

来源：并购圈SHARE