国际审计监管信息参考（2024 年 1 月）

一、英国FRC近期发布的重要报告

（一）公布修订后的注册会计师职业道德守则

2024年1月15日，英国FRC公布修订后的注册会计师职业道德守则，该守则自2024年12月15日起施行。本次修订主要包括三个方面内容：

一是对注册会计师职业道德守则进行简化，并吸收采纳了注册会计师行业前期提出的意见建议。

二是考虑到国际注册会计师职业道德守则近期有所修订，为保持英国职业道德守则与国际职业道德守则标准一致，进行相应修订。

三是结合英国FRC日常检查和调查中发现的问题，增加了对来自与上市公司受同一母公司控制的其他企业审计收费的相关标准和规范。

（二）公布修订《英国公司治理准则》并发布相关指引

2024年1月22日，英国FRC公布修订《英国公司治理准则》，以提高公司透明度、增强公司竞争力。主要修订内容包括：

一是对“内部控制”相关章节进行修订，主要涵盖了明确公司治理目标和建立有效的治理机制、职责分工与胜任能力、高管任命与监督、风险管理与内控机制、薪酬政策等五大领域，明确董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。

二是鼓励上市公司在披露其治理活动时，聚焦活动本身及其结果，展示公司治理措施的影响，简化披露内容，突出披露重点。本次修订，除与董事会声明相关的披露要求将于2026年1月1日起生效外，其余部分将于2025年1月1日起生效实施。

（三）公布对英国第一大私营企业的检查报告

2024年1月31日，英国FRC公布对英国第一大私营企业的检查报告。根据检查结果，英国FRC要求上市公司及其年审会计师在披露年报和执行年报审计时关注以下事项：

一是上市公司战略报告应聚焦公司发展、业绩情况和市场地位等要素，以便报告使用者充分了解公司。应注意语言表述的准确性和清晰度，简明易懂，避免冗长。

二是对于会计判断和会计估计的披露，应清晰阐释具体细节及判断依据，披露更多量化信息来帮助报告使用者理解哪些会计估计较为重要、哪些领域可能面临会计估计变更。

三是应充分披露集团架构、运营模式、集团间各组成部分如何相互支持配合运营等内容，以便报告使用者能充分了解上市公司业务情况。

四是关于债务性质和相关不确定性事项的披露质量有待提高，此类披露对于报告使用者充分了解公司风险至关重要。

五是重要科目相关的会计政策披露应避免格式化措辞。公司应当结合自身的实际情况进行会计政策披露，保证披露的完整性、相关性和准确性。例如对于收入，公司应充分披露所有主要收入流、确认时点以及如何确定收入金额等情况。

六是金融工具相关风险的披露应避免格式化措辞。目前部分公司披露较为笼统，往往仅描述风险性质，未充分解释风险之间的相关性。上市公司披露时应考虑量化风险敞口，披露对未来潜在变化的敏感性。最后,英国FRC希望上市公司在披露年报前仔细检查，关注整个报告表述是否清晰、简明易懂，检查报告内容是否前后一致。

二、香港AFRC近期发布的重要报告

2024年1月8日，香港AFRC发布了《继续教育是提高香港审计质量的关键因素》，说明了在审计行业持续转型的背景下，继续教育与审计质量之间的联系，以及审计人员不断学习新技能的必要性。香港AFRC根据历年的检查结果，总结了审计质量低于预期的常见原因，主要包括审计人员缺乏知识经验、会计和审计技能培训和指导不足、继续教育不达标，引起了公众对审计人员技能、知识水平和审计质量的担忧。香港AFRC希望审计人员遵守香港会计师公会制定的继续教育要求，提高知识技能水平。同时，建议会计师事务所重视人才管理，做好继续教育，提高审计质量。