原创 | 社会审计做内审，巧设「切点」挖「猫腻」——会计师事务所开拓内审疆土故事之一

我有两张PASS，中国注册会计师和国际注册内部审计师。它为我开拓外部审计内部化的疆土提供了有利的资源。

 01「三栖」审计人，看到一束光 

15个年头，扎根一线摸爬滚打的职业生涯，给了我在国企做过财务主管，在民企做过CFO兼风控官，进入信永中和会计师事务所后，成为政府审计资源的阅历。有人说我是跨界政府审计、社会审计、内部审计的「三栖」审计人。

我喜欢通过做项目结交各路高人和人脉，每一个项目都是我学习的机会，它打开了我的眼界；每一个项目的案例积累，都是对自己的投资。

我们近年的业务来自两大领域：一是承办央企、国企及行政事业单位的内审外包业务；二是政府全口径投资的省市重点基建工程的全过程审计咨询业务。这为我们社会审计开拓了一片新的疆土。

 02 谁说「水火」不相容？

2020年初，华南地区某省的水电（省属水电投资集团公司）划转归火电（央企电网公司）统一进行管理。俗话说「水火不容」，然而，大家一定知道我们生活生产用的电力来自火电和水电：火电是将煤、油等燃料转化为电能，水电是利用水从高处向低处流动的动能转化为电能。

火电和水电合二为一，水火相济，多能互补，共同为共和国输送源源不断的动力，有利于促进火电水电朝着节约环保生态和谐的方向转变。

 03 外部审计内部化 

统一管理前，水电由省农信社代管，财务管理基础和内部控制规范与火电有较大差距，央企电网公司第一步是摸清水电家底。

央企将水电投资集团分为5个区域，委托5家会计师事务所同时进行资金专项审计工作，要求问题发现全覆盖、整改措施全到位，一周时间内完成现场工作。

我所在的会计师事务所委派我为现场负责人，带队4名同事做为项目组成员，央企还抽调了同区域的营销和工程人员各一位，做为技术支持一起出现场，并指定联络员负责联系协调工作。

 04 进点会上，「一把手」胸膛拍得山响 

那是一个很偏僻的山区，离省城坐车需4至5个小时。一路在崇山峻岭中颠簸，离边境口岸不到一百公里的地方才是进点单位。在这「山高皇帝远」的现场召开进点会，一把手表态「无条件配合！」，胸膛拍得山响，要求干部们必须配合审计工作。

我将参审人员分为3个小分队，财务+营销+工程。我兼管工程审计。

 05 审计农网基建工程，「猫腻」现马脚 

我在农网基建工程审计中，发现有大工业用电企业的基建工程费在这里支出，包括县医院、自来水厂和某大型化工厂（外资企业），这引起了我的警惕。

我在与小组同事互相核对相关资料后，发现几个金额较大的农网基建专项工程有「猫腻」。但在访谈工程当事人时，个个都有私事请假了，工程部门负责人出来打包票，说这几个项目属特别紧急任务，应该没问题，肯定符合应急抢修相关政策规范要求。

 06 转换「切入点」，从营销口「包抄」取证 

我们决定转换「切入点」，请营销小组配合从营销口入手「包抄」取证。我们用讨教的方式不露声色访谈了被审计单位的营销部主任，我们咨询他：这几个用电大户有那些特殊保障用电需求吗？营销主任说：医院和自来水厂涉及到民生用电，不能停电。为保障它们的用电，我们营销口提供了「双回路」保障。

什么是「双回路」？就是双电源供电，「一用一备」双保险。根据电网的计价政策，「双回路用电」需要计量和收取「高可靠性供电费」，我们查阅这几个单位的营销合同，签订的却是「单回路」销售合同。财务根本就没有计量和收取过「高可靠性供电费」，那么，钱到哪里去了呢？

原来，被审计单位将另一营运工程的支出混进农网基建专项工程，在挤占专项资金的同时，少计量和未收取「高可靠性供电费」。经计算，此项目造假工程款超过3百万元。

 07 如梦初醒的一把手，答谢审计为其排「雷」

当我们将审计报告提交集团审计部后，当即列为重大问题发现纳入整改；

1. 对公办医院和自来水厂，要求当地政府出具公文，基于民生考虑，启动走特殊减免或打折的报批程序；

2. 对外资大户化工厂，要求发律师涵，启动正式催收流程以固定证据，保证法律时效。

如梦初醒的被审单位一把手，衷心感谢审计项目组对前任领导遗留下来的重大问题，给出了中肯务实的整改措施；为现任经营班子排了「雷」。

外部审计内部化，就是把客户的事当做自家的事，出现问题不推责。问题问题，那就是「问」出来的哈。这个案例抛砖引玉，请各位同仁多指正。

来源：快乐审计 Enjoy Audit   作者：潘明俊