毕马威华振三名合伙人被PCAOB处罚款15万美元，并禁业1年

因中概股达内科技2017年报审计工作存在严重缺陷，PCAOB对毕马威华振三名合伙人罚款15万美元，并限制执业1年。

资料来源：pcaobus.org

发布日期：2024年3月20日

因对中概股达内科技的2017年度财务审计工作存在严重缺陷，美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)3月20日对中国毕马威华振会计师事务所的三名合伙人作出处罚决定：

PCAOB 对毕马威华振处以15万美元罚款，禁止两名合伙人，并对负责 IT 审计人员的合伙人施加执业限制。

经对比确认，这三人分别是：毕马威中国能源及天然资源行业主管合伙人蔡忠铨、毕马威中国合伙人马宏超、毕马威中国信息技术风险和鉴证服务主管合伙人董常凌。

PCAOB称，在达内科技2017年的财报审计工作中，蔡忠铨和马宏超未能获得足够、适当的审计证据来支持达内科技报告的收入；在评估达内科技的收入时，两人计划以公司的内部控制（包括信息技术相关的控制）为依据；但在得知达内科技的信息技术相关控制存在大量未修复的缺陷后，两人最终还是不恰当地继续依赖这些控制来支持他们的审计结论，“就好像这些控制是有效的一样”。

以下是PCAOB网站（pcaobus.org）发布的新闻通报：

PCAOB Sanctions Three Partners of KPMG China for Violations of Audit Standards

Mar. 20, 2024

Google翻译结果参考阅读：

上市公司会计监督委员会 (PCAOB) 今天宣布了一项和解的纪律令(PDF)制裁中国大陆毕马威华振会计师事务所（以下简称“公司”）合伙人蔡忠全（“蔡”）、马洪超（“马”）和董长岭（“董”）（统称“被投诉人”） ），违反 PCAOB 标准。

今天宣布的执行和解协议是 PCAOB 针对中国大陆或香港公司或个人达成的第四个纪律处分令，原因是 PCAOB 在 2022 年历史性地获得了对总部位于中国大陆和香港的公司进行检查和调查的权限。

“PCAOB 将采取行动保护美国市场的投资者，并对任何违反 PCAOB 规则和标准的人追究责任，无论他们身在何处，” PCAOB 主席埃里卡·Y·威廉姆斯 (Erica Y. Williams) 表示。

PCAOB 发现，每位受访者在对中国大陆一家公司 Tarena International, Inc.（前身为 TCTM Kids IT Education Inc.）（“Tarena”） 2017 年财务报表的审计中均违反了 PCAOB 标准。总部位于美国上市的教育服务提供商。2019 年，Tarena 重述了 2017 年财务报表，其中包括故意增加收入和对应收账款进行不当收费。

具体来说，PCAOB 发现，Choi 和 Ma（分别是 2017 年审计的项目合伙人和第二合伙人）未能获得足够、适当的审计证据来支持 Tarena 报告的收入。在评估Tarena的收入时，Choi和Ma计划依靠公司的内部控制，包括信息技术相关的控制（“IT控制”）。然而，在得知 Tarena 的 IT 控制中存在大量未修复的缺陷后，Choi 和 Ma 不恰当地继续依赖这些控制来支持他们的审计结论，就好像这些控制是有效的一样。

PCAOB 还发现 Choi 和 Ma 未能表现出应有的谨慎和专业怀疑精神，也未能获得足够、适当的审计证据来支持 Tarena 的应收账款净额。具体来说，他们没有适当评估塔雷纳呆账备抵的合理性。Choi 和 Ma 没有充分了解管理层如何制定估计，没有适当评估其合理性，也没有充分考虑表明估计可能不合理的证据。

最后，PCAOB 发现，全面负责公司 IT 专业人员参与 Tarena 审计的合伙人 Dong 未能充分监督这些 IT 专业人员。结果，董未能发现 IT 审计程序中的几个缺陷。

“此次调查发现的失败凸显了董事会对国际公司及其关联人的全球影响力对于履行其投资者保护使命的重要性，” PCAOB 执法和调查部主任罗伯特·E·赖斯 (Robert E. Rice) 表示。

在不承认或否认调查结果的情况下，受访者同意 PCAOB 的命令，该命令：

谴责受访者；

· 对 Choi 处以 75,000 美元、对 Ma 处以 50,000 美元、对 Dong 处以 25,000 美元的民事罚款；

· 禁止蔡及马成为注册会计师事务所的关联人士，并有权在一年后向董事会请求同意与注册会计师事务所有关联；

· 限制董在一年内担任发行人审计中的某些角色；

· 要求 Choi 和 Ma 各自完成继续专业教育，然后再提交董事会同意与注册公共会计师事务所合作的申请；

· 要求董在明年完成额外的继续专业教育。

来源：审计芸