合并报表内部往来一方含税、另一方不含税，如何抵消

合并报表时内部往来如果母子公司的往来完全对的上，那么抵消分录大家应该都了解，如果母子公司之间的内部往来有税差，那么怎么抵消呢？

案例一：比如母公司销售商品给子公司，暂未开具发票，子公司收到货物后暂估入库，母公司按签收确认收入，同时暂估销项税。即母公司对子公司应收账款为含税金额，子公司对母公司应付账款为不含税金额，假定应收账款余额为565000元，税率为13%，则此时抵销分录变为：

借：应付账款  500000

借：其他流动资产-进项税  65000

贷：应收账款  565000

案例二：子公司为母公司提供服务，该项服务为子公司主营业务，在应收账款核算，母公司采购服务在其他应付款核算，由于子公司未开具发票，母公司暂估入账，则此时抵销分录变为：

借：其他应付款  500000

借：其他流动资产-进项税  65000

贷：应收账款  565000

为什么不在应交税费作为进项税列示？

根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）：“（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

按上述规定不可以暂估进项税，所以不应该在应交税费科目列示该暂估金额。

为什么将其列示在其他流动资产？

由于母公司是合并范围内的公司，我们可以预计母公司会开具发票，即基本确认子公司可以在短期内取得该发票，因此将其确认为一项流动资产，是符合资产确认的谨慎原则，而由于是短期内可取得，所以将其列示在“其他流动资产”科目。

综上，可以理解为会计处理上确认了一项短期资产，且没有将该金额列示在应交税费，不属于违反文件不暂估进项税的情况。

来源：一路审计