其他应收款余额过大的6种原因及解决办法

昨天我们说了年底企业“其他应付款”过大该怎么处理，今天我们来说下“其他应收款”余额过大怎么办？

相比于其他应付款余额过大的问题，其他应收款余额过大的问题更加普遍和严重一些，所以会计也要务必引起重视。

01 其他应收款的核算范围

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：

1.应收的各种赔款和罚款，例如因企业财产遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款。

2.应收的出租包装物租金，如企业出租包装物所收取的租金。

3.应向职工收取的各种垫付款项，包括为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金。

5.备用金，即企业各职能科室、车间、个人周转使用的备用金。

6.预付账款转入，即将预付账款转入其他应收款的项目。

7.其他各种应收、暂付款项，如预付职工的差旅费等

这些都是一些正常的核算范围，因为大部分都是有期限的，短期内就能消掉，所以一般情况下不会导致其他应收款科目余额年底过大。

企业当中其他应收款余额过大的原因往往都是一些不太合规的操作所导致的，下面我就来盘点一下导致其他应收款余额过大的常见原因和对应的解决办法。

解决问题之前首先要考虑其他应收款的形成原因，然后才能找到对策。

02 其他应收款余额过大的原因及对策

第1种：其他应收款股东挂账主要是因为老板缺钱，注册资本实缴后又转给股东。

这种情况一旦遇到工商部门查账，就会涉及到股东抽逃出资罪。

解决办法：

1.老板/股东还物

股东可以将自己名下的车卖给公司，只需要缴纳几千块过户手续费和印花税，收到的卖车款再来归还借款。

2.减资

在实收资本实缴的情况下，股东可以减少注册资本，拿到减资款归还借款。

3.提高老板的待遇：

（1）发工资：给股东发放50w工资，只需要缴纳6.18%的个税。股东拿到工资后，再来归还借款。6.18%的税率远远低于20%的分红个税。

（2）分红：缴纳20%的个税。

（3）支取备用金：用于公司业务产生的费用，年底前拿发票报销冲账。

（4）以公司名义买车使用：油费、过路费、维修费、保险费都可以在公司报销。

（5）老板自己的车低价卖给公司使用：只要卖价低于买价，只征收万分之五的印花税。不过这种如果卖价低太多也会被纳税调整的。

（6）老板自己的房子、车子出租给公司使用：租金低于规定限额，免增值税（个人出租住房的月租金收入不超过10万元的，免征增值税‌）

最后，需要强调一下，如果公司存在注册资本出逃，注册资本不到位，如果公司有银行借款或向个人向公司借款含支付利息了，那这个利息是不允许所得税前扣除的。

第2种：是因为老板不想承担20%的分红、个税，公司账上的钱直接转到个人卡上，长此以往就形成一个很大的余额。

这种一旦遇到税务稽查，就会视同分红，补交20%的个税，还有罚款、滞纳金。

解决方法：

1. 年底前归还

建议财务年底年报之前要自查有没有股东借款，如果有，12月31日之前股东先还款，然后再借款。

2.借款给第三方他自然人

以他人名义向公司借款，不收20%的分红个税（非股东）。

比如让员工向企业借款，无法向员工按照分红征收个税，同时（财税［2003］158号）也约束不了，两头不靠，然后员工再把钱借给股东。

第3种：老板借款用于拓展业务的一些不得已支出

比如：送礼等一些灰色支出，无法取得发票，可以计入业务招待费，但也有很多风险，下次我们再细说。

解决方法：

这个建议陆续做坏账处理，顶多所得税前不能扣除。

第4种：正常借款

适用于企业生产经营，这种及时用发票来报销，建议以后公对公转账，减少无票支出。

有些老板可能会用公司打款支付个人消费，如工资、装修费、房租、招待客户等。解决办法是可以让老板把支付凭证（收据等）交给财务，财务正常做账，等到汇算清缴时再调整出来。

第5种：应收其他个人长时间不归还

解决方法：

正常情况下：定期与员工核对垫付的费用，与其他个人核对欠款，催促还款和开具发票。

如果是由于一些像走逃、死亡等特殊原因所导致的，尽量取得对方的死亡、逃亡证明，做坏账处理。这种损失证据链齐全，所得税前是可以够扣除的，

但如果没有证明，没有合理的理由，实在收不到的款项可以做坏账处理顶多所得税前不能扣，需要做纳税调增。

第6种，应收其他公司的欠款长时间不归还

解决方法：

正常情况下，与未提供发票的供应商核对发票金额，与关联公司核对往来款项，这样可以确保所有应收款项都有明确的记录和来源。

催促还款和开具发票：催催促供应商开具发票，对于关联公司之间的借款，可以签署协议，与其他应付款（欠关联公司的金额）抵消。

如果取得对方公司注销、吊销或破产的证明，做坏账处理，这种损失也可以在所得税前税前扣除，如果没有证明，建议陆续做坏账，顶多所得税前不能扣。

建议定期清理账龄超过三个月的款项，因为时间过长处理起来会很麻烦，甚至可能形成坏账，损失公司利益。因此，定期清理账龄超过三个月的款项是非常必要的。

谨记：会计上该做坏账做坏账，税务上该调增调整，二者不冲突。

来源：极简会计