是否避重就轻？交易所质询5家会计所发表不当审计意见！

01

湖南天润数字娱乐文化传媒股份有限公司董事会：

我部在对你公司2021年年度报告（以下简称“年报”）进行审查的过程中，关注到如下事项：

一、关于保留意见的审计报告

湖南容信会计师事务所（普通合伙）（以下简称“会计师”）对你公司2021年年度财务报告出具保留意见的审计报告，形成保留意见的基础包括会计师无法对金润铂宫房产租赁合同收益权和天马合同权益对应无形资产减值准备计提的准确性以及控股子公司广州邀邀林健康科技有限公司应收三家单位欠款的性质和可收回性获取充分适当的审计证据。你公司已连续四年被出具保留意见的审计报告，其中金润铂宫房产租赁合同收益权相关事项一直为保留意见所涉事项。

根据年报，你公司无形资产账面价值为2.36亿元、邀邀林三笔其他应收款合计0.29亿元，邀邀林对应的商誉为0.61亿元，占你公司期末净资产的197.05%。根据审计报告，会计师因无法获取充分、适当的审计证据判断相关金额的准确性而出具保留意见的审计报告。请会计师结合《监管规则适用指引——审计类第1号》及《中国注册会计师审计准则问题解答第16号——审计报告中的非无保留意见》的相关要求：

（1）详细说明已执行的审计程序与获取的审计证据，并说明无法获取审计证据的原因、涉及事项对上市公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额、应获取何种审计证据方可解决问题、是否存在以“受限”代替“错报”的情形。

（2）详细说明执行审计工作中使用的合并财务报表整体的重要性水平，包括选取基准及百分比、计算结果、选取依据，并说明本期重要性水平内容较上期是否发生变化，如有，请说明变化原因。

（3）请结合相关财务指标以及确定的重要性水平，充分说明广泛性的判断过程、认定相关事项对财务报表影响不具有广泛性的依据、涉及账户或项目是否是财务报表的主要组成部分、详细测算并说明相关事项是否会导致上市公司触及风险警示与持续经营等重要指标、相关事项是否影响财务报表使用者对财务报表的理解、是否存在使用保留意见代替无法表示意见或否定意见的情形。

深圳证券交易所

上市公司管理二部

2022年5月9日

02

四川升达林业产业股份有限公司董事会：

我部在对你公司2021年年度报告（以下简称“年报”）进行审查的过程中，关注到如下事项：

1．2021年度会计师事务所出具了带持续经营重大不确定性的无保留意见审计报告，2020年度会计师事务所出具了保留意见的审计报告。会计师事务所在关于2020年度审计报告保留意见涉及事项影响已消除的专项说明中提及，你公司积极推进剩余到期债务的重组，缩减了债务规模。其中，东方资产完成了浙商银行股份有限公司成都分行、华融金融租赁股份有限公司债权的收购，涉及本息金额2.13亿元。你公司第一大股东的受托管理人华宝信托将在合法合规的基本框架下，继续给公司支持，协调各方以债务展期、重组或以其他形式化解债务危机。

年报显示，2021年末你公司对浙商银行股份有限公司成都分行的短期借款减少13,551.67万元，对东方资产的短期借款新增13,551.67万元。2021年末，你公司货币资金的账面余额为16,540.96万元，其中，使用受到限制的款项总额为10,143.45万元，占比高达61.32%。2021年末，你公司有息债务本息余额6.84亿元，其中一年内到期债务本息余额5.34亿元。会计师事务所说明，这些事项或情况表明存在可能导致公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，但不影响已发表的审计意见。请你公司：

（1）说明对东方资产的短期借款13,551.67万元的还款计划，在期末货币资金受限比例较高的情况下，上述债权转移能否减轻较高债务规模对你公司持续经营能力产生的重大疑虑，你公司、控股股东及实际控制人、董监高等与东方资产之间是否存在关联关系；

（2）请你公司会计师事务所说明，据上述债权转移事实认定的2020年度审计报告保留意见涉及事项影响已消除的结论是否合理，是否规避出具保留意见的审计报告；

（3）说明华宝信托拟帮助你公司化解债务危机的具体措施和成果，是否足以帮助你公司减轻短期偿债压力。

深圳证券交易所

上市公司管理一部

2022年5月9日

03

台海玛努尔核电设备股份有限公司董事会：

我部在对你公司2021年年度报告（以下简称“年报”）进行事后审查的过程中，关注到如下事项：

与年报同时披露的年审报告显示，年审会计师中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中喜所”）对你公司2021年财务会计报告出具了保留意见。保留意见涉及的主要事项是：公司存在大量逾期债务，主要子公司及控股股东被法院裁定破产重整，公司的持续经营能力存在一定的不确定性；无法就你公司对控股股东及境外项目的应收账款及合同资产的减值计提取得充分的审计证据。会计师认为上述保留意见事项对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。

请你公司：

（1）说明前述逾期债务的具体情况、逾期原因以及债务逾期对你公司生产经营产生的具体影响；

（2）说明你公司对上述债务逾期事项履行临时信息披露的情况（如适用）、你公司为偿还债务已采取或拟采取的措施及截至回函日的进展（如有）。

请年审会计师：

（1）按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号—非标准审计意见及其涉及事项的处理》第六条的规定，进一步说明相关事项对公司财务报表的影响金额，如确认金额不可行，请详细说明不可行的原因，并说明对公司2021年度财务报表不具有广泛性影响的判断依据及合理性；

（2）逐项说明针对上述保留意见涉及事项已采取的审计程序、获取的审计证据，未采取或无法采取其他替代程序的原因及合理性；

（3）综合上述情况说明是否存在以保留意见代替无法表示意见或否定意见的情形及理由。

深圳证券交易所

上市公司管理一部

2021年5月9日

04

云南云投生态环境科技股份有限公司董事会：

我部在对你公司2021年年度报告（以下简称“年报”）进行事后审查的过程中，关注到如下事项：

审计报告显示，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）为你公司2021年年度财务会计报告出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见审计报告，并将工程施工业务收入的确认、应收账款、长期应收款及合同资产的预期信用损失和重大未决诉讼识别为关键审计事项。

请你公司：

（1）结合工程施工业务合同金额、合同签订时间、工期、完工进度、约定完工时间、资产状态等因素，分合同详细列示收入确认依据及具体金额，并结合你公司最近三年收入确认情况，进一步说明2021年收入确认的合理性；

（2）按工程施工业务合同分类详细列示相关应收款项（含重分类至其他非流动资产）、存货及合同资产（含重分类至其他非流动资产）的分布情况，并结合工程进度、客户资质、历史回款情况等因素，详细说明相关资产减值计提的测算过程，对比最近三年相关资产减值准备计提的详细计算过程，进一步说明报告期相关资产减值准备计提的充分性、合理性；

（3）结合你公司截至回函日所涉及的所有诉讼或仲裁案件的具体情况，包括但不限于案件事由、案件类型、案件进展、涉案金额、判决结果及执行情况等，说明你公司报告期预计负债的计提依据及充分性，相关诉讼对你公司未来财务数据可能产生的影响。

请年审会计师：

（1）对上述问题进行核查并详细说明针对收入确认、相关资产减值准备计提、未决诉讼会计处理合规性所执行的审计程序和获取的审计证据；

（2）结合前述情况及其重大性、广泛性，说明出具的审计意见是否充分恰当，是否存在以审计报告中的关键审计事项代替非无保留意见的情形，是否符合《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表非无保留意见》等的有关规定，并提供相关依据。

深圳证券交易所

上市公司管理一部

2022年5月9日

05

江西奇信集团股份有限公司董事会：

我部在对你公司2021年年度报告（以下简称“年报”）进行审查的过程中，关注到如下事项：

1、天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天职所”）对你公司2021年度财务报告出具了带与持续经营相关的重大不确定性段落的保留意见审计报告，形成保留意见的基础包括非经营性资金大额流出、子公司北京英豪部分事项审计受限、未对部分应收账款及合同资产获取充分适当的审计证据及被中国证监会立案调查。此外，天职所审计报告“与持续经营相关的重大不确定性”专项说明部分提到，公司在财务报表“附注二、财务报表的编制基础之（二）持续经营”中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

请天职所：

（1）补充披露保留事项的形成过程及原因，保留事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额，已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据，无法获取充分、适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取替代程序的原因及合理性。

（2）逐项对照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》第五条规定的对财务报表的影响具有广泛性的情形，说明保留意见涉及事项对财务报表的影响不具有广泛性的判断依据及合理性，是否存在以保留意见代替否定意见、无法表示意见的情形。

（3）详细说明认为公司持续经营能力存在重大不确定性，但公司财务报表编制基础是仍以持续经营为假设的原因及合理性，是否符合相关会计准则的规定，该事项不影响已发表的审计意见的判断依据，并在此基础上说明审计意见是否客观、谨慎，是否符合《监管规则适用指引—审计类第1号》的有关规定。

请你公司：

（1）前期，我部针对你公司大额资金流出事项发出问询函与关注函，你公司称上述事项仍在进一步调查中，请你公司说明截至回函日上述事项的调查进展，包括但不限于自查进展、公安机关侦查进展、你公司对责任人的核查进展等，你公司是否及时履行信息披露义务。

（2）说明未能准确提供子公司北京英豪往来函证、存货监盘和现场走访等审计程序所需审计资料的原因及合理性。

（3）说明天职所未获取充分适当审计证据的部分应收账款及合同资产的具体情况，包括但不限于客户名称、应收金额、账龄、减值计提情况以及欠款方与你公司是否存在关联关系等；相关应收账款及合同资产是否有真实业务作为支撑，对应收入的确认是否符合《企业会计准则》的相关规定。

深圳证券交易所

上市公司管理一部

2022年5月10日

来源：深交所           

作者：注会君