银行函证区块链服务平台入选《中国区块链发展报告（2022）》经典应用案例

近日，由中国证监会科技监管局局长姚前担任主编、社会科学文献出版社授权出版的《中国区块链发展报告（2022）》，在北京服贸会期间正式对外发布并出版。中国银行业协会作为支持单位，连续第二年受邀参与撰写工作，2022年选送了由协会牵头搭建的行业级区块链应用平台“银行函证区块链服务平台”相关案例，并成功入选该报告经典应用案例。

《中国区块链发展报告（2022）》分为总报告、政策与市场篇、技术创新篇、行业应用篇、经典案例篇等几个部分，汇聚国内不同行业、领域众多专家学者，为2022年区块链工作发展走势、制定方针政策提供参考。

图：《中国区块链发展报告（2022）》封面

附件：案例详情

以区块链技术推动银行函证业务数字化转型探索与实践

摘要：随着区块链技术向产业渗透，"区块链+"业务已经成为各产业争相进军区块链行业的发展重点。本报告分析了金融科技银行函证业务领域存在着传统纸质函证因效率低、安全性差、造假成本低等导致的审计风险。提出了运用区块链技术的数据共享、防篡改、易追溯特性，通过加强数据共享保障了数据安全和信息隐私，加强银行函证业务风险管控，降低操作和舞弊风险。促进银行函证业务规范化、数字化转型进展，助力防范化解金融风险。

关键词：银行函证区块链技术数据共享风险管控

一、银行函证业务数字化转型的重要意义

银行函证是指注册会计师在审计工作中经企业授权后，独立向相关银行发送询证函，用以核实被审计单位账户及相关交易情况的一种审计程序。银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，对识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。对银行而言，虽然函证业务是一项基础性的常规服务，但其发生数量巨大，涉及大量上市公司，因而对社会效益及影响较大，有较强的风险外溢性。传统纸质函证存在回函效率低、安全性差、造假成本低等缺点，已无法适应当前信息化快速发展的需要。近几年，因函证回函带来的舞弊案件时有发生，给商业银行造成了一定的法律风险和声誉风险，也给会计师事务所审计工作带来了不小的困难与挑战，对资本市场的长期稳定发展也带来了严重负面影响，损害了广大投资者的切身利益，相关问题引起了国家有关部门、人大代表、社会公众的广泛关注。因此，推进银行函证业务数字化转型具有重要意义且势在必行。

2020年8月，财政部、银保监会印发《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号），2020年11月，银保监会办公厅印发《关于银行函证业务风险提示的通知》（银保监办发〔2020〕110号），明确要求推动银行函证数字化建设工作，鼓励第三方电子函证平台发展。2021年8月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号），指出要加强银行函证数字化平台建设，开展银行函证第三方平台试点工作并在上市公司年报审计中推广应用。2022年1月，财政部、银保监会等5部门印发《关于开展银行函证试点工作的通知》（财会〔2022〕5号），要求32家中央企业上市公司、7家会计师事务所和商业银行在2022审计高峰期开展银行函证试点工作。

二、区块链技术应用于银行函证业务的探索实践

国际上电子函证已被普遍使用，美国目前已经有超过100家银行不再回复纸质函证，国内部分银行前期也积极开展了函证电子化试点工作，通过银行与事务所系统直连收发函证，积累了宝贵经验。为进一步提升电子函证应用广度与深度，切实降低各方接入和使用的各项成本，市场迫切需要独立的、可信的、安全的、自动化程度高且可供多方参与的第三方电子函证平台。在银保监会、财政部的指导下，中国银行业协会牵头搭建了以区块链为底层技术的银行函证区块链服务平台（以下或简称平台），为银行及会计师事务所提供电子函证收发服务，满足监管部门对银行函证业务数字化、规范化的转型要求。2020年12月，平台正式对外发布，试运行一年多来，整体运行情况良好，已有100余家商业银行和近200家会计师事务所申请加入平台。

平台充分借助金融科技力量，通过数字化简化函证处理流程，有效解决了传统纸质函证模式的多种弊端。平台选择以区块链技术作为底层技术，依托区块链难篡改、分布式、可追溯的特性，高效对接银行和会计师事务所，加快了函证流转效率，大幅降低了回函时长，并有效解决了在传统函证工作中的弊端，减少、降低各关联方人工介入频次以及数据错漏和舞弊的风险，做到了“信息安全、数据可信、链路清晰、流程规范､业务高效”。同时，平台还有以下三方面核心优势：一是功能定位方面。提供API标准化接口和B/S网页客户端两种接入模式，可实现线上函证操作全流程，减少人工介入程度，降低数据错漏和舞弊风险。二是技术选择方面。选择自主可控、安全可信的底层区块链技术，确保各节点留痕可追溯，避免人工干预，提高函证公信力。三是安全应用方面。只保留函证传输过程信息，不保留函证数据信息，注确保用户信息的隔离与保密，同时，平台部署环境拥在金融级安全防护，可实现全天候安全稳定运行。

三、在电子函证平台中应用区块链技术的具体优势

通过“区块链+银行函证”场景结合，可有效解决传统纸质函证业务处理过程中人工干预导致的舞弊风险问题，实现降低函证业务过程中操作风险、法律风险和声誉风险的目标，提升银行函证流转质效，建立社会信用体系。基于区块链技术可实现函证流转信息上链加密存储，确保传输信息的真实可信，以区块链技术搭建第三方电子函证平台，推进银行函证数字化转型有以下三方面关键优势：

一是传统中心化的电子函证平台易篡改，存在与银行、审计单位合作造假的可能，并且造假记录无法追溯，缺乏有效的防范机制；银行函证区块链服务平台依托于区块链数据上链之后难以篡改特性，将函证进行哈希之后上链，利用链上哈希数据校验函证有效性，确保函证信息不被篡改。

二是传统中心化的电子函证平台往往因询证函涉及各银行隐私数据，对数据保密性要求高，而难以获得各银行信任，缺乏大规模推广条件；银行函证区块链服务平台依托于区块链强大隐私安全体系与大规模组网能力，在满足各方数据隐私的前提下，实现了大规模推广的可能性。

三是传统中心化的电子函证平台函证程序中的各项记录难于查找，监管成本高，导致监管工作难于执行；银行函证区块链服务平台利用区块以链式存储，数据每一步操作都有准确记录并且难以篡改的特性，实现了数据的可追溯、不可篡改、不可抵赖，分布式特性也易于监管接入，可有效降低监管成本，提升监管效率。

四、区块链技术在银行函证业务场景的应用流程

通过引入区块链技术，将电子函证申请、分发、授权、回函等全流程信息均上传区块链保存，解决电子函证业务过程的信任问题，平台各业务环节与区块链交互的流程如下：

图1银行函证区块链服务平台各业务环节与区块链交互图

上述流程分为如下8个阶段：

（1）会计师事务所发起申请：会计师事务所业务人员需要函证的基本信息，并按照相应的函证格式模板制作函证申请，对申请信息加密后提交函证申请。

（2）会计师事务所上链存证：会计师事务所将函证申请报文及相关加密文件生成哈希摘要，并上链存证。

（3）平台校验函证申请信息：平台调用链上存证信息，与平台通过互联网收到的清秀信息进行哈希摘要比对，确保平台接收的申请信息未篡改。

（4）被审计企业授权：被审计单位登陆银行企业网银，进行授权、缴费操作，银行记录授权信息并将信息上链。

（5）银行制作函证与加密：银行汇集函证数据，制作回函文件，并对文件进行加密。

（6）银行将回函信息上链：银行对回函报文及加密文件生成哈希摘要，上链存证后，向平台所进行回函。

（7）平台对回函信息校验：平台利用链上存证信息，确保平台接收的回函信息未篡改。哈希校验通过后，平台通知会计师事务所下载加密后的回函文件。

（8）会计师事务所接收回函：会计师事务所从平台下载电子回函文件，使用会计师事务所私钥对电子回函文件进行解密,解密成功后可查看函证内部信息。

五、区块链技术推进银行函证数字化转型的前景展望

区块链技术在银行函证业务领域的运用，大幅提升了银行函证回函质效，将在以下方面充分发挥作用实现多方共赢，一是有助于夯实市场会计信息质量，维护市场经济秩序，助力打赢防范化解金融风险攻坚战；二是有助于促进银行数据治理水平提升，加强内部控制，同时审计质量的提升，也有利于银行信贷资产安全的保障；三是有助于提升会计审计工作信息化水平，提升审计工作效率和质量，促进注册会计师行业高质量发展。四是有助于降低企业函证业务成本，降低实体经济负担，同时，通过数字化方式流转减少资源浪费，助力实现“双碳”发展目标。下一步，平台将在监管部门指导下，进一步扩大银行及会计师事务所接入规模，同时研究扩展平台用户类型，如集团财务公司、资产评估公司、证券公司、律师事务所等，共同打造数字化函证业务生态圈。促进函证业务朝着集约化、电子化、规范化和精细化的方向转型升级，助力打赢防范化解金融风险攻坚战。

来源：中国银行业协会网站