踩雷预警！2024年会计师事务所受到证监会行政处罚原因汇总

2024年，多家会计师事务所因为上市公司提供审计服务过程中存在未勤勉尽责、出具报告有虚假记载等问题被中国证监会及各地监管局依据相关法规予以处罚。据不完全统计，共涉及天健、瑞华、中准、中天运、大华、立信等多家事务所22个项目。

一、会计师事务所行政处罚情况汇总（按事务所数量排序）

多数事务所存在未勤勉尽责、未保持职业怀疑、未实施充分审计程序等问题，导致未能发现企业财务报表中的虚假记载、重大遗漏等问题。主要原因如下：

1.审计程序执行不当

（1）函证程序缺陷：多家事务所存在问题，如中天运在美尚生态项目中，未关注银行对账单和询证函不一致，2019年年审还将询证函寄给企业指定人员且未独立获取回函；瑞华所在扬子新材项目中，对函证地址异常未采取恰当措施；立信中联在日海智能项目中，对深圳传虹相关应收账款函证未收到回函时，替代测试程序无支持性证据 。

（2）其他程序问题：部分事务所存在问题，如立信在龙力生物项目中，2016年无货币资金内部控制审计底稿，固定资产和其他长期资产等多个业务循环内控审计程序执行不到位；天职国际在奇信股份项目中，虚假记载未实际执行的现场获取银行对账单等审计程序 。

2. 风险评估与内控测试缺陷

（1）风险评估流于形式：一些事务所风险评估程序存在缺陷，如立信对龙力生物审计时，“了解被审计单位及其环境”程序存在数据陈旧、与公司披露不符等问题；苏亚金诚在宏图高科项目中，未根据经营数据核验财务数据，未能识别销售收入舞弊风险 。

（2）内控测试不完整：部分事务所内部控制测试程序不完整，大信所在金正大项目中，对贸易业务内控了解和测试缺失，且未发现内控制度执行缺陷；中准所在紫鑫药业项目中，2013 - 2020年对在地林下参采购业务控制测试缺失 。

3. 对审计证据关注不足

（1）忽视证据异常：许多事务所对审计证据异常情况未保持合理怀疑，如中天运在美尚生态审计中，未关注企业询证函回函快递面单等疑点；大信所在金正大项目中，对往来款、主营业务收入询证函收函异常未充分关注 。

（2）未充分核实证据：部分事务所未充分核实证据，如天健所在聚力文化项目中，在SP服务商拒绝提供业务数据时，未实施有效程序获取充分证据；中审亚太在未来股份项目中，对审计证据存在的问题未保持合理怀疑 。

来源：图图的咖啡时光