如何判断计税依据是否包含增值税?

发布日期:2022-11-30浏览次数:144标签:振兴会计师事务所,上市公司审计和咨询服务

在实务中,计税依据是否包含增值税往往会影响到我们计算缴纳税款的准确性,具体如何判定?


一、签订合同

问:合同签订,作为应税合同,在计算缴纳印花税时,计税依据是否包含增值税呢?

答:1.应税合同的印花税计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款。

2.应税产权转移书据的印花税计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。

3.应税营业账簿的印花税计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

4.证券交易的印花税计税依据,为成交金额。

政策依据

《中华人民共和国印花税法》第五条、第六条


二、房屋买卖

问:作为承受方在计算缴纳契税时,计税依据是否包含增值税呢?

答:契税计税依据不包括增值税,具体情形为:

1.土地使用权出售、房屋买卖,承受方计征契税的成交价格不含增值税;实际取得增值税发票的,成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

2.土地使用权互换、房屋互换,契税计税依据为不含增值税价格的差额。

3.税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

政策依据

《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)第三条


三、购置车辆

问:购买自用应税车辆需要缴纳车辆购置税,那么,车辆购置税计税依据是否包含增值税呢?

答:车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格,按照下列规定确定:

1.纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款;

2.纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税;

3.纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款;

4.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。

政策依据

《中华人民共和国车辆购置税法》第五条、第六条


四、房产出租

问:公司将房产对外出租取得了租金收入。那么,房产出租涉及的房产税计税依据是否包含增值税呢?

答:房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

政策依据

《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第二条


五、转让房地产

问:作为房地产企业,我公司转让房地产涉及的土地增值税应税收入是否该包含增值税呢?

答:1.营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。具体如下:

适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;

适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2.营改增后,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

3.房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时,土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入。

政策依据

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第一条、第三条、第四条

《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地产增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第三条


来源:北京石景山税务;金穗源商学苑

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