审计四大风险:所有财务失败案都因内控失效

2012年上市公司年报审计在即。日前，中国注册会计师（以下简称“中注协”）召开了证券资格会计师事务所2012年报审计工作会议，印发了《关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知》（以下简称《通知》），并公布了《会计师事务所执业质量检查通告》（以下简称《通报》）。《通报》显示，6月至7月间，中注协对立信、普华永道中天、天职国际、京都天华（现名为致同）、中审亚太、北京兴华、中勤万信、华寅五洲等8家证券资格会计师事务所（以下简称“证券所”）及其24家分所进行了检查。        

检查发现，证券所仍需进一步推进总分所一体化管理。今年是执业质量检查制度改革的第二年，事务所分所管理、合伙人管理模式、审计风险、不正当低价竞争等已经检查重点关注的四大热点。

那么，这四方面问题为何会成为主管部门的关注重点？它们的具体表现是什么？在明年的执业工作中，又该如何防范风险呢？

分所管理

证券所分所管理内控缺失

2012年，会计师事务所合并风起云涌，合并之后，会计师事务所的总所数量在减少，但分所数量在持续增加，尤其是证券所的分所在不断增加。从某种程度上说，分所增加，正是近几年做强做大、“走出去”带来的结果。

我国注册会计师行业自上世纪八十年代恢复重建以来发展迅速，会计师事务所及其分所的数量有大幅增长。根据中注协行业信息系统显示，截至2012年12月28日，我国已有会计师事务所8131家，其中分所达889家。

《通报》显示，全行业今年共对检查发现存在严重问题的128家事务所和298名注册会计师进行了惩戒。据了解，被公开惩戒的事务所中，很多都是因为在分所管理方面存在问题。

“很多会