沙场秋点兵！如何编制委派人员评价工作底稿

沙场秋点兵！---辛弃疾《破阵子·为陈同甫赋壮词以寄之》

如何编制委派人员评价工作底稿

项目组对委派的项目组成员大致可分为三类，一是项目合伙人；二是项目经理（包括项目负责人和其他项目经理）；三是审计助理。项目合伙人应当由业务发展部委派具有一定的管理能力、沟通能力、技术专长、以及具备类似行业审计经验的合伙人担任。其他项目组成员应当由项目合伙人委派，项目合伙人委派的项目经理和审计助理人员需要熟悉相关行业或业务对象，具备足够的专业胜任能力，能够保证时间的充足，具备足够的知识和必要的技能等等。

值得注意的是，中国注册会计师协会对《中国注册会计师胜任能力指南》进行了修订，形成了《中国注册会计师行业人才胜任能力指南（征求意见稿）》。该文件对会计师事务所助理人员的胜任能力、注册会计师的胜任能力、非管理合伙人的胜任能力等应熟悉和掌握的技能和知识提出了具体要求。

举例：MY会计师事务所制定内部文件规定：对上市实体的审计或金融企业审计，需要签字注册会计师具备足够的胜任能力才能有资格签署报告的资格，包括证券业务资格或金融业务资格，上述两种资格需要在会计师事务所内部通过考核才能获取，否则不具备相应资格的注册会计师无法签署证券业务或金融业务审计报告。

编制委派项目组成员底稿的具体要求包括：

对于所有项目组成员都需要注意项目组是否拥有足够的时间和精力完成审计项目工作，是否具备足够的职业判断能力和具备复杂环境下识别风险的能力，具备足够的资源和时间应当是高质量承接业务的底线。

案例：MY会计师事务所年报审计业务发现，M注册会计师一人签署近40家新三板公司审计报告，很难保证相关人员投入足够的时间完成审计工作。还有Y注册会计师受到行政处罚或多次被出具行政监管措施仍在签署上市公司审计报告。会计师事务所并没有针对签署过多审计报告和存在不良诚信的注册会计师的执业行为进行规范。

值得注意的是，实务中，除了事务所内部进行评价专业胜任能力外，实际客户往往也对项目组成员的能力，尤其是对现场负责人的个人能力、从业经验有具体要求，比如对专业知识，职业技能，任职年限，现场时间等等。

来源：MY聊审计