企业常见的十五大税务风险！

老板把钱借给企业会被怀疑账外资金回流。比如，一个做服装生意的老板卖了1000万元的衣服，客户都不要发票，于是老板就把这笔钱放进自己的个人口袋。后来企业要进货需要钱，于是向老板个人借钱，这个时候，税务局会认定为企业做两套账，有账外资金隐藏收入，这对企业来说是个不小的风险。

一、收入确认按开票时间确认

很多企业是收款的时候开票、确认收人。但也有企业存在客户要发票、打款时间和正常销售时间不一致的问题。如6月1日把货卖了(货已经发送完毕)，9月1日客户才给付款。这种情况下，什么时候开票并纳税呢?纳税义务时间是什么时候?按税法规定，我们纳税义务时间是6月1日，但是大多数企业都是把9月1日客户付款、并给客户开票的时间作为纳税义务时间。这也将导致税务风险。

二、收入确认按开票时间确认

国地税合并大背景下，2018年年底银行与税务实现了联网，个人账户大额和可疑交易银行税务将共享信息。

老板个人及亲属账户与公司对公户之间的资金交易都将面临监控。

虚开发票路子彻底被堵死！目前主流的虚开发票的方式往往是高开发票扣除手续费后流回公司老板私人账户，虚开发票走到尽头。

三、个人银行卡流水过大

1、国地税合并大背景下，2018年年底银行与税务实现了联网，个人账户大额和可疑交易银行税务将共享信息。

2、老板个人及亲属账户与公司对公户之间的资金交易都将面临监控。

3、虚开发票路子彻底被堵死！目前主流的虚开发票的方式往往是高开发票扣除手续费后流回公司老板私人账户，虚开发票走到尽头。

4、公司偷税必然遭严查！公司偷税的一贯伎俩往往也是公司收入频繁流入老板及亲属个人账户！税务和银行没有深度联网之前稽查手段有限。现在税务局拿到银行的大数据比对就能发现企业偷税的链条！

5、直接面对终端客户消费者的企业容易隐匿！这类客户是个人，不要发票，这就给偷税创造了土壤，但正因如此，也是税务稽查部门重点关注的企业对象。

四、虚开增值税发票

1、三流一致

虚开发票有一个标准，就是“物流、资金流、信息流”不一致，就会涉嫌虚开发票的问题。A把货物给B,这叫物流;B把钱给A,这叫资金流;那么A一定要把发票给到B,也就是信息流;这样才能做到三流一致。如果A把货物给B, B把钱给A,但A的发票最终开给了C，三流不一致，就涉及到了虚开发票的情况。

2、金额与数量一致

在保证三流一致的情况下，金额和数量也要一致，否则也算虚开发票。

五、两套账

做两套账、甚至三套账的民营企业比比皆是，甚至成了民营企业的财务常态。如税务会计做外账、其他财务人员做内账，或者手工做外账、电脑做内账。

有的企业是5: 5，即50%的销售收入隐藏起来在内账上体现，50%的销售收人申报纳税，做在外账上。还有的企业是1：9，即90%的销售收入隐藏，10%的销售收人申报纳税。曾经有一家从事白酒批发的企业被稽查，真实的年营业额近2亿元，但是在给税务局的纳税报表(外账)上体现的销售收人只有600多万元。

因偷税被判刑的老板，基本上都是“两套账”被攻破。只要被人举报，很快就证据确凿，风险极大。

六、支出无票

支出无票是指企业花了钱却没有拿到发票。金财控股衡水一位客户，花了7000多万元盖了一栋厂房，并且装修、建生产线，钱已经付出去了，最终没有拿到多少发票，固定资产无法人账，更无法提取折旧进人成本，在所得税前列支。按照25%的企业所得税计算，这位老板要损失1000多万元的企业所得税(7000万×25%=1750万元)，后来这位老板找到金财张金宝老师做财务咨询，在张老师的帮助下，大大降低了税务风险和税务成本。

七、商业回扣

商业回扣在企业经营过程中非常常见，金财控股广西南宁一位学员，他们一年9000万的营业额中，有差不多将近2000万的回扣，但这些回扣都不可能会有发票的，更不可能代收扣缴个人所得税。最常见的就是医疗器械或医药行业，这个行业有个显著的特点叫作“两高一低” ，就是毛利高、税高、纯利润低。中间大部分钱都因为回扣消耗掉了。

八、大额应付账款无法支付

1、如今企业购买发票的方式也升级了。比如企业要购买500万元的增值税发票，往往通过公对公的汇款方式，把500万元支付过去。对方公司收到钱并开具正规发票后，扣下购买发票的税点20万元，再将剩下的480万元打回给本企业老板的个人银行账户。

2、也就是说，每买一次发票，公司账户就少了500万元，老板个人银行账户上就多了480万元，次数多了，老板个人银行账户上的余额越来越多，公司银行账户上的资金则越来越少。当公司需要运营资金，老板就把个人银行账户里的钱提出来借给公司使用，会计在外账上记着“应付账款-老板”或“其他应付款-老板”。次数多了，会导致公司产生“大量的应付账款”无法支付。

九、存货账实不符

1、××××的一位客户企业销售额是3000万元，可是税务账上显示存货余额竟然高达5000万元，但实际仓库里远没有这么多。

2、出现这种情况有两种原因：第一种原因是这家企业缺少增值税进项发票，所以只能买票，导致税务账上存货越来越多，第二种原因就是隐藏了收入，做两套账。

3、还有些企业的情况正好相反，就是企业销售收人特别高，但是存货余额特别低。曾有一家企业的财务报表，销售收入是8000万元，存货余额却只有18万元，这样的存货数据明显是不合理的。这种周转速度连一些跨国公司都无法达到，民营企业更是不太可能。

4、那是什么原因导致的呢？排除糊涂账或账务核算等低级错误，这种情况多数是老板要求财务做一些账务上的处理，降低毛利率，少交税，多结转成本而导致的。

十、公司账户套现

出借公司账户，或者帮客户提取现金。如客户向企业购买10万元货物，给了一张15万元的支票，让企业帮忙提取5万元的现金（不是要回扣，发票面额还是10万元），容易被认定为价外费用征税。

十一、公司注销问题

有的企业犯了原罪，大量的偷逃税款，担心受怕，就想“毁尸灭迹”，把公司注销，一了百了。

事实上， 有句话说“想活不容易，想死更难”。注销公司，一般要做3-4年的税务稽查审计。企业的问题，能经得住税务稽查。

十二、不合规票据

是指发票的抬头、日期等信息不合规。比如企业在1月份的报销中出现了12月份的发票，这就叫不合规发票。不合规票据还包括金额错误、备注栏折扣等。抬头简称是最常见的不合规问题。

十三、财政性资金收入不交税

财政性资金收人，许多企业以为是政府补贴，如果缴税不就又还给政府了吗？所以不缴税，留下罚款、补税、滞纳金的风险。

十四、账面记录不规范

账本或会计凭证上，写着“代开” “税点” “回扣” “送礼”等字眼，会给企业带来不可预料的风险。

十五、账面记录不规范

内部借款是指股东向公司借款，股东向公司借款有可能涉嫌抽逃注册资本金，也可能涉嫌“视同分红” (股东借款超过一个纳税年度未归还) 从而导致需要缴纳个人所得税，这对企业来说是个不小的风险。

来源：中经税联