实务研究——报表层面的20个税收风险点

核心提示：税务预警指标的数据首先来源于企业提供的财务报表及相关纳税申报表，所以许多企业之所以会被税务机关找上门来，首当其冲的是报表的逻辑关系存在问题、报表间、项目间与同行业的数据有明显的差异，与企业的历史数据出现明显的不一致，所以作为企业及企业的财务人员一定得关注这些风险点，作到防微杜渐心中有数，并适时作出必要的调整。

第一、税负率明显低于同地区，同行业的水平，根据个人经验增值税税负率不应低于同行业的70%，否则会被预警到。

第二、本期的税负率变化水平不应与上期高于或低于30%的水平，这是条铁的规律，一旦触碰，税务机关一定找上门来没商量。

第三、生产成本的料工费明显与同行业的结构出现差异，特别是直接材料成本高于同行业的比例在20%以上，小心税务机关抽查产品的生产物料清单进行比配，因为税务机关怀疑企业用假票所购材料生产领用作了生产成本，偷了增值税，也偷了所得税。

第四、产成品结构与产品配方或配料不配，如企业一个产品用了多个包装箱，投入的原料是钢材，制造的产品为塑料这类如此不对应的事件。

第五、产品的成本结构发现明显的变化，但制造工艺未改变，产品物料清单没有大的发生变化。

第六、产品的毛利率年底间，月度间出现了明显的变化，而产品的销售价格没有发生大的变化，原材料进价没有大的变化，且生产工艺也没有大的变化。

第七、期间费用出产现了明显的变化，费用率基本于毛利率持平，造成了企业的累亏不倒，特别是管理费用增长超过营业收入增长，销售费用的增长金额等于或大于销售毛利润的增长，税务机关有理由怀疑企业存在大量的虚假费用。

第八、制造费有存在明显的异常，比如水电费与产能严重的不匹配，外加工支出与产量不匹配，，企业是有存在账外存货的可能。

第九、资产负债表结构异常，有形资产多，而产值却很少，属典型的大公司小生意，企业存在两套账的可能性极大。

第十、物流费用比例很高，明显超过了同行业水平，且超出了企业的历史数据，企业可能隐藏了营业收入。

第十一、现金量出现负数，且企业基本无未开票的收入，则企业存在两套账的可能性很大。

第十二、存货账实不相符，账多实少，可能存在买发票虚构，账少实多，则是企业没有按实际成本结转成本，而是按低毛利结转成本，没有库存商品三级明细分类账等。

第十三、生产成本中的在产品账多实少，人为的调节成本，造成了多结构了产品成本。

第十四、产能分析出现异常，包括机器产能，人工产能、材耗产能、制造费用产能，期间费用产能明显低于同行业，可能存在隐藏收入。

第十五、公司一直没有盈利或微利，或账上存在大量对股东的借款，也就是股东的钱源源不断的进入企业，税务机关会合理的怀疑企业的账外有账，企业钱进了股东的腰包。

第十六、公司很少有业务，企业的钱都借给了股东，税务机关有合理的理由怀疑注册资本要么是假，要么股东在企业外仍有业务，利用企业的钱，利用企业的资源，利用企业的成本费用支出，而收入不在企业，存在偷税。

第十七、预收账款的挂账时间长，且余额占营业收入的20%以上，或比例只升不降，表明企业存在迟延确认收入的可能。

第十八、应付款挂账时间长，且供应商或客户基本找不上，提示企业可能存在利用账户套现或购票行为，税款付了往来抹不平或套现的钱的给了现金而账消不平，均存在偷税的可能。

第十九、频繁出现大量的现金收付，以及账面上保留大量的现金，可能存在账外收支偷逃税款的可能。

第二十、股东从不分红，但股东名下的资产越来越多，提示股东一定会有账外资产。

作者：黄振                  

  来源：企业财税问道