收到不合规发票怎么处理？这是我见过最全最好的回答！

在实务工作中，有时候往往会收到不合规发票。收到不合规发票应该如何处理才能降低税务风险呢？小编一文给大家总结全了！赶快转发收藏吧！

01 收不到合规发票怎么办？

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证，应及时要求对方补开。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，相应支出可以或追补至该支出发生年度税前扣除（追补年限不得超过五年）。

在汇算清缴期结束后，税务机关发现且告知企业的，应自被告知之日起60日内补开、换开或提供可以证实其支出真实性的相关资料。

在实务中，我们往往也会收到开错字、开票人为管理员等发票，这类发票属于不合规发票吗？能进行抵扣吗？下面我们分几类具体情况来看一下。

02 专票开错一个字还能抵扣吗？

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条的规定：

单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

按照发票管理办法的规定，专票上地址开错了一个字，属于内容不完全一致的情况。但是据小编了解，在某些地方税务局可以看到，该类发票可以正常勾选，如果当地税务局没有特别要求的话，说明是可以正常抵扣的。

因此，针对这个问题就需要分为几种具体情况：

情况一：纳税人名称或纳税人识别号开错了

如果是纳税人名称和纳税人识别号开错了，那肯定是万万不能抵扣的，因为一旦这两个开错了，那么系统肯定不能正确识别纳税人看，因此就不能够进行抵扣了。

情况二：地址或银行账号开错了

如果是地址或者银行卡号开错了呢？那我们还需要分成两种情况：

1、专票可以正常勾选

如果说收到的 专票可以在“勾选平台”上进行勾选的话，那么说明这个专票大概率是可以正常抵扣的。但是每个地方税务局对发票的管理有差异，建议咨询当地12366或向税管员确认。

2、专票不能正常勾选

如果说收到的专票在“勾选平台”上查不出来的话，那也就说明这张专票是不能进行抵扣的，因此，一旦出现这种情况，大家就不要犹豫了，直接退回发票，要求对方重新开具，并加强和对方单位的沟通，避免再次开错地址。

综上所述，如果收到一张开错字的发票，为了谨慎起见，建议大家按照以下操作进行处理：

因此，大家在实务工作中遇到此类情况时，除了要注意区分情况外，一定要注意与当地税局的沟通，这样就能避免很多发票的风险。

03 开票人是管理员，必须退回吗？

我们先来看看税法上的规定：

文件中规定，发票的基本内容包括开票人。

同时，该文件第二十八条规定，发票填写内容要齐全、真实。

何为内容真实？简单说：谁开票，写谁名。

那收到开票人为管理员的发票，能报销吗？要不要退回？《关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）的第十二条规定

购买方拒收发票的情形中不包括：开票人是管理员。

有些人看到这，开始晕了，说了半天了，开票人到底能不能是管理员？

在这我只能说，

销货方：

问：“开票人可不可以填管理员？”

答：“不可以！”

根据税法的相关规定，开票内容必须齐全、真实。

购货方：

问：“收到开票人是管理员的发票，可以报销入账吗？”

答：“可以！”

根据税法的相关规定，购买方拒收发票的情形中没有规定开票人不能是管理员。

这个其实也好理解，购买方无法判断开票人的真实性，总不能每收到一张发票就要看眼身份证吧，退一万步讲，说不定还真有一个叫管理员的人在当财务开票呢。

其实，也不用为了这个问题庸人自扰，销售方谁开票就填谁的名就行，正当业务怕什么？对于不正规的违法的业务，即使你填了管理员，税务局也有的是法子找到你。

对于购买方更不用担心了，只要发票内容真实，该入账的入账，该抵扣的抵扣。

建议销售方，为了避免被退票的风险，还是规规矩矩填写开票人。

04 开票人和复核人可以是为一人吗？

近日，广东省税务局对这一问题进行了明确的答复

“开票人和复核人能不能是同一人？”问这个问题的人在担心什么？其实就是税局认不认可这张发票，能不能抵扣。那我们就来看一下税法上是如何规定的？

《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第37号）第四条规定：

这里仅规定了“开票人”是发票的基本内容，“复核人”属于可填可不填项目。

《关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）的第十二条规定：

购买方有权拒收的情形中不包含“开票人和复核人为同一人”。

因此，税法对复核人没有硬性要求，更没有规定开票人和复核人不能同一人。

回到实务中，不相容职位相分离其实是一种“理想”的状态，说到底内控也只是企业内部管理的问题。很多小公司，整个财务工作，从出纳、记账到开发票、报税都是一个人，还要求开票人和复核人是不同的两个人，明显不符合实际情况啊！

虽然，财务工作要以谨慎性为原则，但还是要抓大放小，不必过于拘泥细节，难为自己也难为了别人。

有一点需要提醒：

有条件的大公司建议规范发票开具流程，设立发票的复核机制，防止因疏忽大意导致的虚开发票，更要杜绝徇私舞弊导致的虚开发票。

05 不合规！

收到这20种发票，立即退回！

情形一：虚开的发票

《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定：

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

      情况二：未正确填开购货方全称的发票

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)第八条第(二)项规定：

纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

      情况三：未按规定填写纳税人识别号或统一社会信用代码

按照《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定：

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

情况四：原省级税务机关印制的旧版发票

《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定：

新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

情况五：专用发票压线错格，票面信息项目不全或者不清晰

《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十一条规定：

专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

……

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

情况六：发票专用章不合规发票

《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号） 统一了发票专用章的样式，详细规定了发票专用章启用时间。

但是，随着“全电发票”的逐渐上线，发票专用章的问题已不再重要，因为全电发票没有章。

情形七：涂改票面信息发票

《会计基础工作规范》（财政部令第98号2019年修订）第四十九条规定：

原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

情形八：提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定：

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

情形九：提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定：

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

此外，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定：

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

情形十：销售不动产未按规定要求填开的发票

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(四)项规定：

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

情形十一：出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定：

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

情况十二：未按规定开具的差额征税发票

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

情形十三：未按规定要求开具的成品油发票

《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)第一条规定：

所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时，应遵守以下规则：

1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

情形十四：外贸综合服务企业将代办退税专用发票作为增值税扣税凭证

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条、第七条规定：

生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(简称“代办退税专用发票”)，作为综服企业代办退税的凭证。

代办退税专用发票不得作为外贸综合服务企业的增值税扣税凭证。

情形十五：单用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条规定：

单用途卡发卡企业或者售卡企业向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

情形十六：多用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第四条规定：

支付机构向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

情形十七：保险机构代收车船税开具增值税发票备注栏未填写规定信息

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)文件规定：

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

情况十八：为个人保险代理人汇总代开增值税发票备注栏未填写规定信息

《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)第五条规定：

主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

情形十九：商业企业一般纳税人零售消费品开具增值税专用发票

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

情形二十：未在增值税发票管理新系统中开具的二手车销售统一发票

《关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)第三条规定：

自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。

二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。

来源：建安财税中心