会计职业道德建设 | 邱靖之：加强诚信执业 夯实高质量发展基石

注册会计师行业作为现代高端服务业，是我国财会监督体系的重要组成部分。中国注册会计师制度恢复重建四十多年来，注册会计师行业紧紧围绕“服务国家建设”主题和“诚信建设”主线，持续提升专业服务能力，严抓执业质量，积极利用专业知识、技能、人才优势，履行审计鉴证核心职责，大力拓展增信增值职能，在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率，助力经济社会高质量发展等方面发挥了重要作用。

审计之道，诚信为本。在加快构建新发展格局、着力推动高质量发展的今天，会计师事务所充分发挥执业监督作用，确保企业、国家财会信息的真实、完整、准确和及时显得更加重要。必须加强会计师事务所的诚信建设、提高诚信水平，切实增强从业人员的职业敏感性和专业判断力，主动做好重大风险防范化解工作，不断筑牢诚信之本、夯实诚信之基，推动注册会计师行业的持续健康发展。下面我谈一谈对会计师事务所诚信执业的五点认识。

一、提高政治站位，厚植诚信执业理念

2020年1月，习近平总书记在十九届中央纪委第四次全体会议上首次提出，把财会监督与其他监督一并作为党和国家监督体系的重要组成部分，将财会监督提高到了一个新的政治高度。2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》，对健全财会监督体系、进一步发挥中介机构执业监督作用作出指示部署，为推进新时代行业高质量发展指明了方向、提供了遵循。

作为财务信息的鉴证者、企业管理的参谋者和改革的助力者，注册会计师广泛服务国家建设各领域，政治责任重大。会计师事务所从业人员要提高政治站位，站在服务国家治理体系和治理能力现代化全局的角度考量自身的职责使命，深刻认识审计工作的重大意义，严守独立性，把好审计关，做到不碰红线、不碰底线，厚植诚信执业理念。

二、加强内部治理，奠定诚信执业基石

规范的内部治理是保证诚信执业的关键。作为人合型组织，会计师事务所内部治理体系中最核心的一环是利润分配机制。实施一个“利润池”下的高度一体化管理，让总所对分所在执业标准、质量控制、业务承接、财务核算、人员调配、信息化建设等方面实行完全统一的垂直管理，更有助于保证事务所诚信经营、诚信执业。

在业务承接执行层面，一体化管理实施业务的统一承接和委派，有助于从源头上控制风险；坚持合伙人和员工专业分工，提升执业人员的风险识别能力；限定合伙人最多业务承办规模，有效保证合伙人控制风险的精力；总所对分所的质量检查有一票否决制，明确每一位合伙人的风险责任。在考核层面，要建立“一个利润池”下以风险控制为主要考核指标的合伙人全面考核体系，业务承接和承办不是决定合伙人收入的主要因素，员工收入也与承办业务量无直接关联，从根本上切断合伙人对业务承接和承办规模的追逐，以及风险控制与合伙人个人收益冲突的问题，有效保证执业质量与职业道德一票否决等制度的顺利实施。用高度一体化的管理机制，筑牢诚信执业的微观基础。

天职国际会计师事务所（以下简称天职国际）在内部治理上坚持以下四项基本原则：一是合伙人“一个利润池”，员工“年薪制”；二是合伙人有明确的进入、晋升、退出机制，即逐级晋升，年满60周岁退休并退出所持股份；三是回避制度，任何员工（包括合伙人）的直系五代和旁系三代亲属不得同在本所工作；四是业务承接与委派严格执行专业分工与地域分工相结合的制度。以上四项基本原则有效保证了天职国际自上而下、完全高度一体化管理模式的贯彻实施。

三、加强人才建设，蓄积诚信执业力量

人才建设是诚信建设的根本依托。注册会计师行业诚信建设归根到底是人的建设，打造一支具有高度责任意识、敬业勤勉精神，专业素质强的注册会计师队伍是诚信建设的核心环节。

会计师事务所要紧紧围绕“为党育人、为国育才”，持续完善人才选拔和培养机制。在人才选拔过程中，坚持“德才兼备、以德为先”的原则，把政治坚定、诚实守信、素质过硬、成绩突出的员工选拔上来，优中选优。要不断完善从业人员的教育培训体系，通过制定与职级相适应的课程、实践和考核机制，提高培训的时效性和针对性；重点开展新准则、新监管政策要求的培训，帮助从业人员深入掌握执业规范的精髓；建立“以用促学、用中成才”的常态化机制，增强驾驭风险本领，锻造专业精进的“金刚钻”。要加强从业人员的职业道德建设，恪守诚信、独立、客观、公正的职业操守，增强职业敏感性和鉴别力，自觉肩负起执业监督的使命。

“发现和最大限度地把优秀的年轻员工提携到重要岗位”是天职国际长期践行的核心人才观。早在会计师事务所脱钩改制之初，天职国际就在《公司章程》里建立了明确的合伙人进入、晋升、退出机制，规定年满60周岁应无条件退休并退伙。如今，脱钩改制时的股东已全部退休退伙，90%以上的合伙人团队成员由大学毕业生经逐级晋升而来。截至目前，天职国际管理合伙人团队成员共7位，其中2位是“80后”，其余5位都是“75后”；合伙人团队平均年龄43岁，“85后”合伙人占比约25%，并有2位“90后”合伙人，已有越来越多的“85后”合伙人走上了天职国际的重要管理岗位，担任分所所长等关键职位。

四、新技术赋能审计作业，修筑诚信执业“长城”

提升会计师事务所执业质量是财会监督职能发挥更大作用的关键一环。受商业模式变革、科技发展等多重因素影响，市场主体的经济行为和交易的复杂程度不断提高，对传统审计技术和方法形成了巨大挑战。面对日趋复杂的执业环境，会计师事务所要加强对新科技、新技术的研究和运用，加大在审计技能、审计创新等方面的投入，积极探索利用人工智能（AI）、大数据、机器人流程自动化（RPA）等数字化、智能化技术与工具赋能于注册会计师，减少低劳动力价值的重复性工作，让其把精力投入到实施重大风险评估与风险应对的程序中去，进一步提升执业质量，帮助其做到诚信执业。

天职国际正在加快开发辅助审计作业的数智化审计工具，目前已研发出多种数据捕获、数据分析、审计程序及审计成果制作智能化工具赋能于作业前端，极大程度地推进了审计自动化进程，把业务前台人员从大量繁琐工作中解脱出来,有更多精力实施质量管控。 

五、数智化改进作业方式和流程，构筑诚信执业堡垒

在大数据等信息技术快速发展的当下，注册会计师执业的领域和范围变得越来越宽泛复杂，海量数据为审计工作带来了巨大挑战，审计作业方式和流程亟需改进。这就需要会计师事务所搭建云共享协作平台，实现异地协同作业的数据共享、实时沟通、人机交互等，达到异地无缝办公的效果。会计师事务所层面要对审计项目实施过程监控，需要会计师事务所建设项目管理及项目作业平台，拆解重塑项目管理流程及项目作业任务，搭建审计前、中、后台协同作业框架，实施多个系统联合作业，敏捷应对审计环境变化及审计作业新模式的要求。利用积累的风控数据，以及外部公开渠道获得的数据、新闻舆情，建立风险预警系统，助力会计师事务所实施风险管理，切实提高会计师事务所诚信执业的效率和效果。

近年来，天职国际积极拥抱科技变革，坚持倾注大量资源支持数智化运营中心的建设与发展，将不需要职业判断并可标准化、集中化、智能化作业的任务交付给数智化运营中心实施，同时搭建函证共享中心，创建并推行数字化审计中心，加快推进审计作业共享中心建设。目前，天职国际审计作业中心已在海南设立总部，西安、重庆设立分中心，在业务与技术中间构建“变速齿轮”，增强中台支持，提升业务响应力，提高风险防范水平。

行有所信，步履不停。在新时代的征途上，天职国际将始终坚定贯彻习近平总书记关于“增强会计、审计等机构自律性、公正性和专业化水平”的指示精神，坚持“质量至上”的发展导向，强化诚信意识、提升诚信水平，用高质量的专业服务为各类市场主体提供高品质的智力支持，实现注册会计师行业的高质量发展，以新担当、新作为创造更大的社会价值。

作者：邱靖之            

来源：财务与会计