中国企业内控常见漏洞

内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。

内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，企业应该建立和完善内控制度并强化其实施。

一、企业内控常见漏洞：

控制环境方面

1.治理结构不完善：股东会、董事会、监事会等职责不清，决策流程不规范，影响企业整体运作方向把控。

2.企业文化缺失：未形成积极健康、强调合规和风险意识的文化氛围，员工对内控重视不足。

3.人力资源管理薄弱：招聘环节把关不严，培训不到位，绩效考核不合理，易导致员工能力与岗位不匹配、违规风险增加。

风险评估环节

1.风险识别能力差：对外部市场变化、政策调整以及内部运营中的各类风险敏感度低，不能及时察觉。

2.风险分析不全面：仅考虑单一风险因素，忽视多种风险的关联性及潜在连锁反应，难以准确评估风险影响程度。

3.应对策略缺乏针对性：制定的风险应对措施未能契合企业实际情况，无法有效降低风险危害。

控制活动层面

1.授权审批不规范：审批权限设置模糊，存在越权审批现象，或审批流程流于形式，起不到应有的管控作用。

2.会计系统控制不足：账务处理混乱，会计凭证审核不严格，财务报表编制不准确，影响财务信息质量及决策依据。

3.财产保护薄弱：对固定资产、存货等资产盘点不及时，出入库管理松散，易出现资产丢失、损坏或被盗情况。

信息与沟通方面

1.信息系统不完善：系统功能欠缺，数据更新不及时、不准确，不同部门间信息难以共享和有效传递，导致协同工作受阻。

2.沟通渠道不畅：上下级之间、部门之间沟通不顺畅，问题反馈不及时，影响内控政策的落实和优化。

内部监督部分

1.监督机制失效：内部审计部门独立性差，监督范围有限，不能定期、有效地对内控执行情况进行检查和评价。

2.整改落实不力：发现内控问题后，未能及时制定整改方案并严格执行，导致同样问题反复出现。

二、企业常见内控漏洞的实际案例：

案例一：某连锁餐饮企业授权审批漏洞

情况：该餐饮企业在采购食材方面，虽设定了采购金额对应的审批权限，但不够明确细化。比如，对于超过一定金额的海鲜类食材采购需区域经理审批，但未明确特殊情况下（如临时加急采购）的审批变通方式。有门店店长利用这一模糊点，多次私自超权限采购高价海鲜，声称是加急情况却无相应核实流程，再通过虚报价格与供应商勾结从中获利，导致企业采购成本虚高。

漏洞体现：授权审批不规范，权限设置存在模糊地带，且缺乏对特殊情况审批的有效监管机制，让别有用心的员工有了可乘之机。

案例二：某服装制造企业风险评估不足

情况：企业一直专注于国内市场，对国外市场趋势和贸易政策变化关注极少。当国外某主要出口市场突然提高服装进口关税，并出台更严格的环保标准限制服装面料成分时，企业毫无应对准备。大量已生产的准备出口的服装不符合新要求，库存积压严重，资金周转困难，还面临违约赔偿风险。

漏洞体现：风险识别能力差，没能及时察觉外部政策变动风险，且风险分析不全面，未考虑到国际市场政策变化对自身业务的重大影响，缺乏有效的应对策略，最终给企业带来巨大损失。

案例三：某电子科技企业信息与沟通不畅

情况：研发部门成功研发出一款新型电子产品，准备推向市场，但在这过程中，销售部门却毫不知情，依旧按原计划推广旧产品。因为企业内部信息系统更新不及时，研发成果信息没有准确传递到销售部门，同时部门之间缺乏日常有效的沟通机制，导致新品上市延迟，错过最佳推广时机，被竞争对手抢先占领市场份额。

漏洞体现：信息系统不完善，无法保障重要业务信息的及时、准确传递，并且部门间沟通渠道不畅，影响企业整体运营效率和市场竞争力。

案例四：某商贸企业内部监督失效

情况：企业的内部审计部门人员配置不足，且在组织架构中独立性较差，审计工作常受管理层干涉。在对财务报销情况进行审计时，发现部分员工存在虚假报销差旅费的问题，但只是简单通报，并未深入追踪落实整改措施，也没有建立长效监督机制防止类似情况再发生，结果虚假报销现象屡禁不止，企业费用支出不合理情况愈发严重。

漏洞体现：内部监督机制失效，内部审计部门独立性不够，难以充分发挥监督作用，且对于发现的内控问题整改落实不力，使得问题反复出现，损害企业利益。

来源：ESG与可持续发展管理