什么是审计抽样

审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本结果推断总体特征的一种方法。审计抽样是审计工作中常用的一种技术，它有助于提高审计效率，降低审计成本，并在一定程度上控制审计风险。

审计抽样包含三个核心要素：

‌抽样范围‌：从审计对象总体中选择样本，而非测试全部项目。

‌测试目的‌：通过样本测试获取审计证据。

‌推断特征‌：基于样本结果推断总体的合规性、准确性或存在错报的可能性。

审计抽样通常分为统计抽样和非统计抽样两种方法：

‌统计抽样‌：是运用概率论的原理，按随机原则在审计总体中抽取一定数量作为样本进行审计，再根据样本结果推断总体特征。统计抽样具有随机选取样本项目、运用概率论评价样本结果和计量风险的特点。它可以将抽样风险量化，所得出的审计结论具有科学的依据。但应用统计抽样方法，可能需要花费一定的成本来培训审计人员掌握必要的统计抽样技术以及设计和执行抽样计划。

‌非统计抽样‌：也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。它使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力，但可能因审计人员的个人偏见而影响样本的代表性，导致审计结论不够准确。不过，如果非统计抽样设计得当，也能达到与统计抽样相似的效果。

审计抽样在审计工作中的具体运用方法主要有属性抽样和变量抽样两种：

‌属性抽样‌：用于估计总体特征的发生率，常见用途是测试某一设定控制的偏差率。

‌变量抽样‌：用于估计总体金额的差异值，通常用于回答账户金额是多少或账户是否存在错报的问题。

审计抽样只是审计过程中审计人员所采用的审计方法，这些方法本身再科学、再可靠，方法的选择、执行、对执行的监督检查仍然是由审计人员来进行的。因此，审计人员的素质，即审计人员能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计抽样的工作质量。

总的来说，审计抽样是一种重要的审计技术，它能够帮助审计人员在保证审计质量的前提下，提高审计效率，降低审计成本。在实际审计工作中，审计人员应根据具体情况选择合适的抽样方法，并合理运用专业判断，以确保审计抽样的有效性和准确性。

来源：如师蜗闻