审计人员如何掌握内控思想的精髓

现代内控理论创立给审计人员带来了极大帮助。审计是一门应用类学科，其思想融合了多种学科。那么我们该如何掌握好内控思想精髓融合入到我们实际审计工作中呢？我们可以追根溯源，从中国古代的治国理念的角度来为您领略内控之博大精深。

大家都知道“治大国如烹小鲜”。这是老子的一句话，出自《道德经》。这是最古老的一句关于治理国家的思想理念，非常的形象生动。现代内控理论尽管来自西方的系统论、控制论和信息论，但其精髓也是如此。

关于这句话是什么意思，有各种各样的解释。主要归纳起来有三种：

一种解释说，小鲜是很嫩的，如果老是翻过来、翻过去，就会弄碎了；因此治理大国也不能来回折腾。

内控建设的出发点，每个人都有自己的诉求。若站在股东方投资的角度理解，他们希望公司是一个良好的生态系统，无需外部过多的帮助与介入，能够源源不断的保持公司稳定和发展，持续给公司各个相关群体带来利益，形成合作共赢的局面。简单的说就是建立群龙无首，无为而治的局面。

所以审计和内控人员在设计公司内控体系的时候需要特别注意这个原则。形成相互牵制，各个部门相克相生的自我循环的生态系统。比如我们有时会提出加强财务监督和控制，帮助业务部门核对应收账款。其中的设计思路就是建立起财务监督业务的相互牵制局面。

第二种解释，就是懂得烹饪的人都知道，烹饪技术核心部分，就是掌握火候。而小鲜，又是各种烹饪材料中最为娇嫩的，更要细心伺侯。所以治理大国的最高境界，就是小心翼翼地掌握火候。那么，怎么掌握火候，大国又如何可以被比作小鲜？这个问题比较复杂，但也可以大而化之道来。简单地说，治理国家，首先要考虑人民的性质。从经济学角度看，人民的性质就是趋利避害。如果政府能够提供和维系一套基本制度，在这一制度下，任何个人做对自己有利的事情时，就对社会有利；在做对社会有害的事情时，就对自己有害，就可以使全社会的成员在追求自己利益的同时，使社会繁荣起来。

一般而言，这套制度包括保护产权、维持秩序、调解纠纷的功能。一旦有了这么一个制度框架，人们明确地知道什么是自己的成本，什么是自己的收益，从而自动地按照对成本和收益的计算行事。

治理国家和治理公司道理是一样的。所以在公司里，审计和内控人员在设计公司内控体系的时候需要特别注意关切各个利益群体之间的诉求和利益平衡。这些平衡也是通过一系列的制度来实现。日常实际工作中，很多内控和审计人员会发现自己处于说服和推动的被动局面，一味的认为公司各个部门不配合，审计建议不接受和推行新内控措施无法被大家接受。

这里大家可以换位思考，若您看到如上这些理念，这些问题就迎刃而解。如有部门非常不理解要新增内控措施，因为他们的理念认为公司以前流程中没有这样的要求，工作可以大大简化省心省力。

但若我们给他看到上级公司要求，或其他公司如何开展内控工作的，对方就不再有所顾虑，反而觉得自己是脱离了时代，行动力立马快起来。若不完成公司既定要求，会对自己、部门甚至全公司造成伤害。这样的伤害发过来也要这个部门承担，那么这个部门觉得不能承受，所以思想工作自然做通。

第三种解释，就是烹饪食材要取材各个环节。各个系统之间相互配合才能有机搭配形成整体。这说明了：一是任何系统都是一个有机的整体，它不是各个部分的机械组合或简单相加，系统的整体功能是各要素在孤立状态下所没有的性质。亚里斯多德的“整体大于部分之和”的名言已经说明了1+1大于2，这样系统整体的重要性。二是要素性能好，整体性能一定好，以局部说明整体的机械论是片面的错误的观点。系统中各要素不是孤立地存在着，每个要素在系统中都处于一定的位置上，起着特定的作用。要素之间相互关联，构成了一个不可分割的整体。要素是整体中的要素，如果将要素从系统整体中割离出来，它将失去要素的作用。正象人手在人体中它是劳动的器官，一旦将手从人体中砍下来，那时它将不再是劳动的器官了一样。

现代公司已是多种部门和子系统的整合，任何部门都无法独立存在于公司之外生存。所以从这个角度上，每个部门都是如同手一样，害怕被抛弃。这就是人性。反过来，作为牵头部门，我们也在整合各个部门资源，让大家联合起来形成一个强大团队。

西方系统论的基本思想方法如同老子“治大国如烹小鲜”是一样的，就是把所研究和处理的对象，当作一个系统，分析系统的结构和功能，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性，并优化系统观点看问题，世界上任何事物都可以看成是一个系统，系统是普遍存在的。大至渺茫的宇宙，小至微观的原子，一粒种子、一群蜜蜂、一台机器、一个公司、一个国家、……都是系统，整个世界就是系统的集合。

内控思想的精髓就是掌握“治大国如烹小鲜”思想，用好不要随意翻动的“无为而治”思想、不能煮的太咸，也不能煮的太淡;既不能操之过急，也不能怠慢的“掌握火候”思想和主料调料搭配、油盐酱醋都要恰到好处的“系统配合”的观念来开展和推动内控建设和审计工作，必然能化解矛盾、顺利开展。

作者：内审007          

来源：审计思想