审计部门要形成发现问题和结果运用的“双轮驱动”

审计部门通过发现问题来揭示风险、风险管理或内控管理的缺陷、经营管理中的不足。审计部门如果不能发现问题，不仅发挥不出来威慑作用，监督职能也不能充分体现出来。而审计部门发现问题不是终极目标，发现问题只是手段，终极目标是为组织创造价值。

审计发现问题和审计结果运用是审计工作的推手，两手抓，两手都要硬，缺失了哪一手，审计部门都不能更好地发挥作用。

内部审计从自身业务角度看，是要遵循风险导向原则的。从组织角度或者从价值创造角度看，内部审计应该遵循三个原则：问题导向原则、结果导向原则、管理导向原则。基于以上的原则，审计部门必须发现问题和结果运用双轮驱动。

 01 发现问题和结果运用是两个驱动  

1.审计发现问题驱动。

内部审计需要发现问题，这是履行监督职责最基本的要求。如果内部审计不能发现问题，尤其是发现管理者未能察觉且风险较大的问题，内部审计不仅不能起到威慑作用，还不能真正促进组织弥补内控缺陷、提升风险管理能力。内部审计发现问题的能力，是最基本、最基础的能力，如果发现不了问题，审计建议和意见也就没有分量，更是无的放矢，不仅组织不会重视，还会质疑审计部门的专业能力。审计发现问题是驱动审计业务发展的最直接的力量，也是驱动审计方法和技术改进、驱动信息技术应用、驱动审计创新的最直接力量。

2.审计结果运用驱动。

审计发现问题也是一种结果，但这种结果还只是“原材料”，还需要审计部门加工后，生产出“审计产品”，然后把“审计产品”销售出去，这时审计结果才能成为审计成果，才能在经营管理中运用以提升风控水平。审计结果驱动虽然不能直接驱动审计业务发展的力量，但是为审计业务发展指明了方向。审计结果运用是综合董事会、管理层、被审计单位等多个层面的管理要求和需求来将审计发现问题“原材料”加工成“适销对路”的产品。审计结果运用的驱动也就是审计增值目标的驱动，因为审计结果被人接受并在组织产生效能后，内部审计才能实现价值。 

 02 发现问题和结果运用要互相驱动 

审计发现问题和审计结果运用也需要相互驱动，相互促进产出水平。

1.提高审计发现的重要性水平。

审计发现重要性水平高的问题，要么是系统性问题，要么是涉及金额较大的问题，这些问题往往对组织的经营管理产生较大影响。审计发现问题越重要，越能够使审计结果获得各个层面的重视，审计结果越能运用到更高的层级和更广泛的渠道，如组织治理、机制体制、战略管理等。

2.形成体系化的审计结果运用机制。
审计结果运用越成体系，越有方法论，越形成成熟的运用机制，越能将审计发现问题转化为促进组织管理完善的抓手，审计部门也就能获得更多的资源来提升自身的审计能力和水平，也就能将审计业务覆盖到更多的领域和更深、更高的层次。

3.审计发现问题和审计结果运用相互提供支撑。

审计发现问题和审计结果运用相互作用，相互提供前进方向。审计发现问题所在领域或者涉及的领域就是审计结果运用的领域之一。审计结果运用又可以从结果上为审计检查提供思路，哪些领域审计成果运用得好，审计资源产生的价值越大，审计检查就要不断地延伸下去。

 03 数字化技术在防范化解风险中的优势 

1.要建立两者之间相互驱动的机制。

审计作业与结果运用要统筹考虑，不能只顾一头。在制定审计计划时，要提前考虑审计结果运用是否有新的路径等。

2.创新相互驱动的机制。

要结合审计部门所在组织的实际情况，在不断地尝试和探索中不断完善驱动机制。组织是不断发展的，对审计部门的管理要求也是不断变化的。

3.绩效考核中要考虑综合考虑审计发现和结果运用。

要在对审计团队的绩效考核中体现问题导向和结果导向，做好两者之间的均衡。这个说起来容易，做起来并不是一下子就能有成效的，需要不断实践和经验总结。

审计部门不能只埋头发现问题，而不注重审计结果的运用，这样会导致审计监督与实际的经营管理脱节。审计部门也不能将审计结果运用当成一种形式，而没有审计发现问题作为支撑。如果把审计部门作为一个事业部或经营单位，那么审计发现问题就是生产过程的一个关键环节，而审计结果运用就是销售环节，这两个环节都决定了审计部门是否能够发展。审计部门既要抓“生产”，又要抓“销售”，既要“找问题”，又要“找市场”。

作者：strongrabbit      

来源：审计实践