现金流量表与利润表、资产负债表的勾稽关系

 01 问询 

结合现金流量的构成、流入流出项目的具体内容、与相关报表项目的勾稽关系等情况，量化分析报告期内各项活动产生的现金流量净额波动的原因。

 02 回复 

1、经营活动产生的现金流量的构成、流入流出项目的具体内容、与相关报表项目的勾稽关系等情况，量化分析报告期内经营活动产生的现金流量净额波动的原因

（1）经营活动产生的现金流量的构成

报告期各期，公司经营活动产生的现金流量构成的具体内容如下：

由上表可见，公司经营活动产生的现金流量的构成主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金等经营活动现金流入和购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费以及支付其他与经营活动有关的现金等内容。

（2）经营活动产生的现金流量与相关报表项目的勾稽关系

①销售商品、提供劳务收到的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司销售商品、提供劳务收到的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司销售商品、提供劳务收到的现金流入分别为43,245.66万元、71,908.38万元、82,055.96万元，与营业收入、应收账款、应收票据等报表项目勾稽一致。

②收到的税费返还的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司收到的税费返还的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系如下：

2020年度、2021年度，公司收到的税费返还金额分别为12.05万元、283.54万元，系增值税出口退税款，2022年度，公司未收到税费返还，与应交税费—增值税等报表项目勾稽一致。

③收到其他与经营活动有关的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司收到其他与经营活动有关的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，发行人收到的其他与经营活动有关的现金分别为1,772.22万元、1,192.69万元和1,804.42万元，主要为收回的锁汇保证金以及收到的政府补助，与其他货币资金、其他收益、递延收益等报表项目勾稽一致。

④购买商品、接受劳务支付的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司购买商品、接受劳务支付的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，发行人购买商品、接受劳务支付的现金分别为21,978.05万元、47,501.92万元和62,671.60万元，与营业成本、存货、应付账款、应付票据等报表项目勾稽一致。

⑤支付给职工以及为职工支付的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司支付给职工以及为职工支付的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司支付给职工以及为职工支付的现金分别9,853.78万元、14,163.98万元和15,618.72万元，与生产成本/制造费用、期间费用中的职工薪酬、应付职工薪酬的减少等报表项目勾稽一致。

⑥支付的各项税费的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司支付的各项税费的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司支付的各项税费分别为2,495.98万元、2,661.67万元和3,331.90万元，与应交税费报表项目勾稽一致。

⑦支付其他与经营活动有关的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司支付其他与经营活动有关的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，发行人支付其他与经营活动有关的现金分别为2,189.15万元、2,482.25万元和3,179.06万元，主要为运费、差旅费、业务招待费、中介机构费用、办公费等付现支出，与期间费用、营业外支出等报表项目勾稽一致。

（3）量化分析报告期内经营活动产生的现金流量净额波动的原因

报告期各期，公司经营活动产生的现金流量净额及其波动情况如下：

报告期各期，公司经营活动产生的现金流量净额分别为8,512.97万元、6,574.79万元以及-940.90万元，经营活动产生的现金流量净额有所波动，变动的主要项目及相应变动原因分析如下：

①销售商品、提供劳务收到的现金的变动原因

2021年，公司销售商品、提供劳务收到的现金较2020年增加28,662.73万元，同比增长66.28%，主要原因系：

1）2021年，公司业务规模增长较为明显，营业收入、增值税销项税（包括待转销项税）、经营性应收项目的减少（经营性应收账款、应收票据和应收款项融资）较2020年度增加32,956.15万元；

2）应收票据背书转让额增加3,252.13万元。

2022年，公司销售商品、提供劳务收到的现金较2021年增加10,147.57万元，同比增长14.11%，主要原因系：

1）发行人“6+9”银行票据贴现，应收票据终止确认，应收票据回款时间有所缩短，此外，第四季度企业产需、人员到岗、物流配送等受到较大影响，收入较去年同期有所下降，经营性应收项目的减少（经营性应收账款、应收票据和应收款项融资）较2021年度增加14,184.36万元；

2）应收票据背书转让额减少2,850.68万元。

②收到其他与经营活动有关的现金的变动原因

2021年，公司收到其他与经营活动有关的现金较2020年减少579.53万元，同比下降32.70%，主要原因系：

1）2020年，公司收回锁汇保证金1,055.01万元；

2）2021年，公司收到政府补助1,092.67万元，较上年增加488.28万元。2022年，公司收到其他与经营活动有关的现金较2021年增加611.73万元，同比增长51.29%，主要原因系：

1）公司收到政府补助1,551.66万元，较上年增加458.99万元；

2）公司票据保证金的平均余额较上年有较大增长，利息收入较上年增加100.94万元。

③购买商品、接受劳务支付的现金的变动原因

2021年，公司购买商品、接受劳务支付的现金较2020年增加25,523.87万元，同比增长116.13%，主要原因系：

1）2021年，公司业绩规模增长较为明显，采购规模亦有所增长，此外，2021年，公司与主要加工商采取特殊委托加工模式采购套圈，公司集中采购钢材并发至主要加工商处，加工完成的套圈由加工商发回公司，考虑到资产安全及公司承担了材料款的支付，公司与主要加工商协商延长应付账款信用期，同时，公司根据供应商的生产周期储备一定数量的委托加工物资，以保证加工商及时交付套圈。上述影响导致扣除工资、折旧摊销、运输费用等项目的营业成本、增值税进项税、存货的增加等项目有所减少，经营性应付项目（经营性应付账款、应付票据）的减少有所减少，累计金额影响较上年共增长18,767.36万元；

2）2021年，发行人期末应付票据余额增幅较大，期末经营性票据保证金增加较多，票据保证金的增加较上年增长7,562.75万元。

2022年，公司购买商品、接受劳务支付的现金较2021年增加15,169.67万元，同比增长31.93%，主要原因系：

1）2022年，公司减少委托加工模式采购套圈，以直接采购套圈为主，存放在供应商处的委托加工物资当年加工完成后逐步收回，应付账款信用期相应有所缩短，此外，采购模式变更使得发行人采购周期有所缩短；同时，2022年，发行人应付票据集中到期、应付账款集中付款，存货的增加有所减少、经营性应付项目（经营性应付账款、应付票据）的减少有所增加，累计金额影响较上年增加23,685.27万元；

2）2022年，公司票据保证金的增加为-331.91万元，票据保证金的增加较上年减少7,114.10万元。

④支付给职工以及为职工支付的现金的变动原因

2021年，公司支付给职工以及为职工支付的现金较上年增加4,310.20万元，主要原因系：

1）2021年，公司业绩规模增长较为明显，职工薪酬相应所有增长；

2）2021年，发行人不再享有去年享有的社保减免政策后，职工薪酬有所增长，上述影响导致计入成本、费用中的职工薪酬增长4,424.71万元。

2022年，公司支付给职工以及为职工支付的现金较上年增加1,454.74万元，主要原因系：2021年业绩规模增长较为明显，计提奖金等应付职工薪酬于2022年支付，应付职工薪酬的减少较上年增长1,065.47万元。

2、投资活动产生的现金流量的构成、流入流出项目的具体内容、与相关报表项目的勾稽关系等情况，量化分析报告期内投资活动产生的现金流量净额波动的原因

（1）投资活动产生的现金流量的构成

报告期各期，公司投资活动产生的现金流量构成的具体内容如下：

由上表可见，公司投资活动产生的现金流量的构成主要包括收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金以及支付其他与投资活动有关的现金。

（2）投资活动产生的现金流量与相关报表项目的勾稽关系

①收回投资收到的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司收回投资收到的现金及与报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司收回投资收到的现金分别为487.92万元、459.24万元和165.99万元，主要为收回股票投资以及私募基金投资的投资成本，与其他权益工具投资、其他非流动金融资产等报表项目勾稽一致。

②取得投资收益收到的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司取得投资收益收到的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司取得投资收益收到的现金分别为302.41万元、536.21万元和5,945.10万元，主要为购买理财产品产生的利息收入、处置其他权益工具投资产生的收益以及其他权益工具投资、其他非流动金融资产持有期间产生的股利收入，与投资收益、公允价值变动损益等报表项目勾稽一致。

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

报告期各期，公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额分别为5.36万元、0.00万元和47.56万元，主要为处置火报废固定资产收到的现金，与固定资产、营业外支出、资产处置收益等报表项目勾稽一致。

④收到其他与投资活动有关的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司收到其他与投资活动有关的现金具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

2020年度、2021年度，公司收到其他与投资活动有关的现金分别为17,110.00元、22,710.00万元，为赎回理财产品收到的现金，2022年度，公司未赎回理财产品，收到其他与投资活动有关的现金与交易性金融资产等报表项目勾稽一致。交易性金融资产主要为公司在保证日常经营需求和资金安全的前提下，利用闲置资金购买商业银行发行的理财产品。

⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金分别为2,151.78万元、3,175.37万元和1,726.54万元，与固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等报表项目勾稽一致。

⑥支付其他与投资活动有关的现金的具体内容及与报表科目勾稽关系

报告期各期，公司支付其他与投资活动有关的现金具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

2020年度、2021年度，公司支付其他与投资活动有关的现金分别为21,130.00万元、18,690.00万元，均为购买理财产品支付的现金，2022年度，公司未购买理财产品，支付其他与投资活动有关的现金与交易性金融资产报表项目勾稽一致。

（3）量化分析报告期内投资活动产生的现金流量净额波动的原因

报告期各期，公司投资活动产生的现金流量净额及其波动情况如下：

报告期各期，公司投资活动产生的现金流量净额分别为-5,376.10万元、1,840.08万元以及4,432.12万元，投资活动产生的现金流量净额逐年增加，变动的主要项目及相应变动原因分析如下：

①取得投资收益收到的现金的变动原因

2021年度，公司取得投资收益收到的现金较2020年度增加233.81万元，主要系投资收益中其他非流动金融资产持有期间产生的股利收入较上年增加220.11万元。

2022年度，公司取得投资收益收到的现金较2021年度增加5,408.88万元，主要系公司处置其他权益工具投资取得的收益所致，导致留存收益、应交税费的金额较2021年增加5,428.68万元。

②收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金

报告期内，公司收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金主要系购买及赎回理财产品所支付及收到的现金。

2020年度、2021年度，公司由于理财产品而形成的现金净流入分别为[1]4,020万元、4,020万元；2022年度，公司未购买及赎回理财产品，故未形成现金净流入。

③购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的变动原因

2021年，公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较2020年增加1,023.59万元，主要原因包括：

1）公司新建精密轴承生产项目，建设厂房、购置生产设备，导致固定资产原值增加、在建工程原值增加等项目较上年增长4,514.35万元；

2）公司新建精密轴承生产项目，2020年购置土地使用权，导致2021年无形资产原值增加较上年减少1,117.76万元；

3）2021年，经营性应收票据用于长期资产购置的背书转让额较上年增加2,860.32万元。

2022年，公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较2020年减少1,448.83万元，主要原因原因包括：

1）公司新建精密轴承生产项目，建设厂房、购置生产设备，导致固定资产原值增加、在建工程原值增加等项目较上年增长2,109.28万元；

2）公司支付长期资产购置款，导致长期资产购置款相关的其他非流动资产的增加、应付账款的减少较上年减少3,097.32万元；

3）2022年，经营性应收票据用于长期资产购置的背书转让额较上年增加554.77万元。

3、筹资活动产生的现金流量的构成、流入流出项目的具体内容、与相关报表项目的勾稽关系等情况，量化分析报告期内筹资活动产生的现金流量净额波动的原因

（1）筹资活动产生的现金流量的具体内容

报告期各期，公司筹资活动现金流量的具体构成情况如下：

由上表可见，公司筹资活动产生的现金流量的构成主要包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、分配股利以及利润或偿付利息支付的现金等内容。

（2）筹资活动产生的现金流量与相关报表项目的勾稽关系

①吸收投资收到的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系等情况

报告期各期，公司吸收投资收到的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

2020年度，公司未通过吸收投资收到现金，2021年度、2022年度，公司吸收投资收到的现金分别为2,977.48万元和18,000.00万元，与股本（或实收资本）、资本公积等报表项目勾稽一致。

②取得借款收到的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司取得借款收到的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司取得借款收到的现金分别为19,956.31万元、19,534.28万元和26,083.24万元，与短期借款、其他非流动负债等报表项目勾稽一致。

③偿还债务支付的现金的具体内容及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司偿还债务支付的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司偿还债务支付的现金分别为19,090.00万元、16,800.00万元和30,500.00万元，均为偿还银行借款，与短期借款报表项目勾稽一致。

④分配股利、利润或偿付利息支付的现金及与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司分配股利、利润或偿付利息支付的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

报告期内，公司分配股利、利润或偿付利息支付的现金分别为5,001.73万元、11,117.43万元和9,807.40万元，主要为分配普通股股利以及偿还借款利息，与未分配利润、财务费用等报表项目勾稽一致。

⑤支付其他与筹资活动有关的现金与相关报表项目的勾稽关系

报告期各期，公司支付其他与筹资活动有关的现金的具体内容及与报表项目的勾稽关系如下：

2021年起，公司执行新租赁准则，并依据新租赁准则的规定对相关会计政策进行变更。2021年度、2022年度，公司支付其他与筹资活动有关的现金分别为87.31万元和95.87万元，主要为使用权资产原值的增加、租赁负债的减少等产生，与使用权资产、租赁负债、财务费用等报表项目勾稽一致。

（3）量化分析报告期内筹资活动产生的现金流量净额波动的原因

报告期各期，公司筹资活动产生的现金流量净额及其波动情况如下：

报告期各期，筹资活动产生的现金流量净额分别为-4,135.41万元、-5,492.98万元以及3,679.97万元，变动的主要项目及相应变动原因分析如下：

①吸收投资收到的现金的变动原因

2021年度，公司吸收投资收到的现金较上年增加2,977.48万元，主要系公司股东实缴注册资本形成的现金流入。

2022年度，公司吸收投资收到的现金较上年增加18,000.00万元，主要系常熟发投、国家制造业基金、通用技术高端装备产业基金以18,000.00万元认购公司新增注册资本821.11万元。

②取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金的变动原因

报告期各期，公司取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金主要包括通过银行借款收到及支付的现金、将非“6+9”银行承兑汇票、商业承兑汇票进行贴现收到的现金。

报告期各期，公司取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金形成的现金净流入分别为866.31万元、2,734.28万元、-4,416.76万元，增长金额分别为1,867.97万元、-7,151.04万元。主要原因包括：公司根据自身资金需求进行银行借款，报告期各期，公司因银行借款形成现金净流入分别为10.00万元、1,200.00万元、-8,100.00万元；此外，公司由于非“6+9”银行承兑汇票、商业承兑汇票贴现形成的现金净流入分别为874.36万元、1,594.62万元、3,735.71万元。

③分配股利、利润或偿付利息支付的现金的变动原因

报告期内，公司分配股利、利润或偿付利息支付的现金主要系分配普通股股利以及偿还利息支付的现金。

报告期内，公司分配股利、利润或偿付利息支付的现金分别为5,001.73万元、11,117.43万元、9,807.40万元，增长金额分别为6,115.70万元、-1,310.03万元。主要原因包括：报告期内，公司因分配普通股股利支付的现金分别为4,500.07万元、10,537.81万元、9,237.50万元；因偿还利息支付的现金分别为501.65万元、579.62万元、569.90万元。

综上所述，通过分析发行人各项现金流量的具体构成以及流入流出项目的具体内容，各项现金流量的变动与相关报表项目勾稽关系一致；通过量化分析报告期内各项活动产生的现金流量净额的波动情况及导致波动产生的主要项目及相应变动原因，确认报告期内各项活动产生的现金流量净额变动具有合理性。

来源：IPO案例号