审计师碎碎念 | 为什么要复印那么多凭证？

前几天看了一部电视剧，叫狂飙，警察在办案的时候，通过一个电话号码，然后搜集了这个与这个电话号码通过话的所有电话号码，再对这些号码的归属地进行核查分析，最后筛选出一部分可疑的电话。

其实，这就跟我们审计是一样的，这就是抽样。

我们都知道审计最重要的一个程序就是抽样，但是我们很多人的抽样去流于形式，没有任何的证据力，原因在哪呢，其实大家可以去看看电视剧中的这个片段。

我们很多审计人，总是觉得，尤其是助理，说做审计就是复印和打印凭证，最后沦为”印帝“，而这个复印和打印的工作，就杯很多人认为这就是抽样抽凭。

其实我一开始工作的时候，也是这种状态，一开始时候，管他个三七二十一，拿鼎信诺来一个自动抽样，然后复制到底稿中，再随便找几个拿去复印，那时候企业的凭证还特别喜欢用针缝，我就不理解，为什么要用针缝，都字都缝进去了，复印也复印不到。

后来，就知道可以分层抽样，抽大额的，因为大额的通常比较重要，是我们关注的重点，而且抽大额的，也可以减少一些抽取的凭证数量。

再后来啊，就对抽样有更多的概念了，至少那种结转的凭证，这种没有太大意义的凭证，就不要抽了。

你看，反正就是一步步的，就思考越来越多，也在慢慢的进步。

实际上，首先，我们大部分复印的凭证，放在底稿中，是没人看的。但凡真的有人检查要看具体的某一个凭证了，那只有两种情况，要么这个凭证的附件非常重要，附件中一定记载了一些条款，合同，规则等等，要么检查者估计就得应该亲自下企业的现场核查了。

所以我觉得，但从复印来说，那些有特殊条款、规则等等的原始凭证，必须要复印，至少也要把主要的内容记录下来，以便于我们后续进行进一步的审计程序。

而那种，比如一个原始凭证中贴了几百张发票，我们也需要核查，但是没必要一定全部复印，我觉得这是浪费资源。

如果你发现了这几张发票存在问题，那么你需要复印留证，进行进一步的审计程序，如果一堆没有任何太大价值的原始发票，复印也就没有太大意义。

很多时候，我们有一些死板的要求，比如抽要达到80%等等，那么什么是80%呢？样本如何获取呢？如果风险恰恰在没有抽的20%呢，我们就没有问题了吗？

在我之前做审计的时候，底稿中最重要的，一定要写的非常清楚的，就是首先为什么要抽样，这其中有没有一些我们之前认定的风险点，有没有一些重点的样本范围和性质需要关注。

基于风险的考虑，我们如何确定总样本和抽样方法，确定哪些总样本，用什么的方式来抽。

然后才是抽样比例，为什么选择这个比例，最后是记录我们的抽样过程和抽样的发现，比如凭证号，核查的内容，有没有问题等等。

只要把这些逻辑写清楚，复核人也好，监察人也好，才可以看的清清楚楚，知道你在做什么，有目标，有思路，有过程，有结论。

即使很多凭证的抽样核查你没有复印，但是你把这些都记录的非常清晰，我认为这也没有任何问题。因为凭证就在那里，不会丢，也不会跑，真到了检查机构要核查每一笔凭证的地步，即使你复印了凭证，其实也没有什么效力了，也得去企业现场亲自去核查了。

所以其实审计很有意思，有时候就跟警察办案子一样，就是接到一个案子之后，针对这个案子进行盘查，无论是相关的人员的访谈，还是资产的清查，还是资料的检查，然后进行盘断是否存在风险和问题。

层层递进，环环相扣，如果发现了有可疑的迹象，其实就找到了突破口，比如在开头写道的电视剧中，经常就以电话为突破口，开始了核查。

审计也是一样的，你得先找到突破口，是收入还是成本，是采购还是资金，是股权问题还是业务问题等等，有了突破口之后，再根据突破口为基础，展开核查，不断缩小范围，不断搜集证据，不断验证思考，最后得出结论。

来源：四大新鲜事儿