企业内控建设中经常存在的问题

企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。

企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控;建立对企业经营活动的有效的监督机制。

当前，市场竞争日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，在企业发展的过程中，如果没有内部控制，就算是看似强大的集团公司，也有可能迅速走向衰败。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行都有着非常重要的意义。

 01 内控建设中存在的问题 

尽管大家都认同内部控制的重要性，但是，目前仍有许多企业的内部控制并没有落到实处，主要还存在以下问题：

第一，理解和认识上有偏差，认识、重视程度不够，造成企业的管理混乱。

首先，体现在领导层对内部控制重视不足，观念落后。认为内部控制就是内部牵制或者是内部监督，没有认识到内部控制其实涉及企业生产的各个环节，而忽视了内部控制的实际应用。

其次，有些企业把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模，抓效益，一味强调争取所谓的“生存发展空间”，造成违章违规，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事厂长经理说了算。无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效，或者一些企业即使已经制定出相应内控制度的企业，大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，并没有真正的将内部控制制度落到实处。

第二，内部控制制度不健全，控制环境薄弱。

企业制度不健全表现在以下三个方面：

其一，企业制度不全面，企业规章制度没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节．这样一方面导致企业工作秩序混乱，顾此失彼现象严重，另一方面，极易造成核算不实而使会计信息失真。

其二，人事政策和实务不完善，人员岗位分工不明确，权责不能有效划分，交叉职权划分不清，也会出现人人可管结果无人会管的混乱状态，内部控制也就无从谈起。

其三，企业缺乏相应的激励。不能真正激发企业中最具活力的因素“人”的能动性，员工将个人得失置于首位，做出不利于企业发展的事情。

第三，执行力薄弱，使得内部控制流于形式。

有很多企业制定了详细的内部控制制度，但在真正执行时，却又并不按照制度来办事，规定和执行脱节，那么不管内部控制制度多么完备都不可能真正起到控制的作用。

有些企业虽然有内部控制，但只是形式，内部审计职能弱化，没有人认真地去考核检查执行的效果，这样的话。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。

 02 如何建设内部控制制度 

建立内部控制制度要考虑以下几方面因素：

第一、内部控制制度要涵盖企业管理的各方面

企业经济活动本身是全方位的，只有涵盖了企业管理的各个方面，才能形成有机的整体，并调动所有人的参与，同时新的业务不断的发生，也需要制定相应新的制度，有的经济业务在运行过程中发现漏洞要及时进行修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留潺洞，这样才能形成一个相对独立和完整的控制系统。

第二、内部控制制度要考虑成本效益情况

尽管前面说了，内部控制制度要涵盖企业管理的各方面．但也不是说内部控制制度越详尽越好，其实企业处于不同的阶段对于内部控制的要求也是不一样的，相应的，内部控制制度也就不尽相同，故而，企业在制定内部控制制度时，需考虑自己企业的实际情况。并充分考虑实施内部控制制度与可带来的效益相配比。因此，企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在最大程度地发挥内控作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。这就要求内控必须在全面的基础上，既要重点地进行控制，又要提高人员素质和技术，做到高效率运作，低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展，要防止高度集权、僵化运作、效率低下。当实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，这样虽然某些小错弊的发生就可能得不到控制，但相对于高昂的控制成本来讲，还是相对节约，能为企业带来更多价值的。

第三、相互牵制和协调配合

设立内部控制制度还要考虑工作中各部门的相互牵制和协调配合，设立相应的管理控制机构。在相互牵制的环境下，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法而必须做到既相互牵制，又相互协调，从而在保证质量及提高效率的前提下完成经营任务。

第四、有效的激励

在制定内部控制制度的过程中，还应重视建立有效的激励机制，任何事物的执行都离不开人的活动，大部分人是需要激励才能更好的完成工作所以一个有效的激励机制，对于实施内部控制有着非常重要的作用。企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立明确的责任追究制度根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程奖要奖得心花怒放，罚要罚得心服口服，这样才能真正起到激励的作用。

最后，有效的内部控制必须要有有效的监督机制。

企业内部控制是一个持续的过程，这个过程需通过纳入管理过程的大量制度及活动来实现。要确保内部控制制度切实执行、执行效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制都必须被监督。

总之，内控制度是现代企业管理的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。一个有效的内部控制制度应该是全过程的，事前内控制度的建立健全、事中的严格控制执行、事后的及时激励总结，以及贯穿始终的监督，都应是一个持续不间断，相互补充相互完善的过程，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位。善始善终。才能使内控走向制度化、规范化的轨道。它需要企业所有人员的共同努力，才可能实现内部控制想要达到的目的，最终实现提高企业竞争力，提高企业经济效益的终极目标。

来源：颖斌数豆