审计工作的目标价值管理模型

一个审计部门的负责人，不仅能够把握审计工作的发展方向，而且还能够把审计工作各个环节进行统筹安排，审计资源能够被发挥出最大的效用，审计价值能够不断被创造出来，并得到组织的认可。

每一个审计部门负责人有自己的工作风格和管理模式，有的倾向结果管理，有的倾向过程管理，有的抓大放小，有的事无巨细......无论怎样，审计工作有其自身的规律，也有符合其自身特点的管理模型。审计工作管理模型多种多样，下面，和大家一起讨论如下图的审计目标价值管理模型，希望和大家一起来完善这个模型：

 一、审计工作目标是什么？ 

提升组织运营效率和内控水平，为组织创造价值，是审计工作的目标吗？严格说，这应该是审计工作的定位，因为目标是要达成的，无论是短期目标还是长期目标。所以审计工作目标的制定是为了在一定期间之后实现这个目标，而不是虽然看着目标越来越近而始终实现不了。

审计工作目标可以是一个总体目标，也可以是几个方面的目标，如上图中的审计工作目标定为四个：提升审计广度深度、提升审计价值输出、提升审计数字能力、提升审计专业水平。审计工作目标的制定也要符合SMART原则，即S=Specific、M=Measurable、A=Attainable、R=Relevant、T=Time-bound，那么我们梳理一下这四个方面可以包括哪些具体的目标：

1.提升审计广度深度：审计覆盖率，可以包括机构覆盖率、风险覆盖率、经责覆盖率、流程覆盖率等。

2.提升审计价值输出：价值输出就是审计部门为组织创造的价值，如为组织挽回的经济损失、节约的成本费用、减少了运营时间等等，当然也包括因为审计建议完善了制度和流程，甚至是顶层设计。

3.提升审计数字能力：审计信息化建设是手段不是目的，提升审计信息化水平也不是最终目的，提升审计数字收集、挖掘、分析等能力才是目的。提升审计数字能力的量化目标可以在实践中不断地探索，例如开发及使用审计模型数量，审计模型输出疑点转化率、审计系统使用率等等。

4.提升审计专业水平。提升审计专业水平是作业水平提高的重要基础条件。虽然审计专业水平不能与审计作业水平直接划等号，但是提高作业水平的抓手。衡量审计专业水平的指标有获取证书的人数、接受特定培训的人次、发表专业文章的篇数等等。

 二、审计工作包括哪些内容？

1.围绕审计作业：审计作业是审计部门最直接的生产。没有审计作业，所有的管理动作都是空谈；反过来说，管理动作要为审计作业服务。

2.细化计划管理：细化计划管理的目的是为了审计工作目标的达成，尤其是审计作业目标的达成。细化计划管理一是要达到资源的优化配置；二是目标要合理地分解和分配；三是预测不确定因素，制定应对措施。

3.深化数据分析：随着数字化趋势，数据分析能力越来越决定着审计的广度和深度。审计部门不仅要招收具有数据分析能力的审计人员，要依靠现有力量培养审计人员的数据分析能力。审计模型的构建可以作为衡量数据分析能力的工具。

4.强化质量管理：质量是审计作业的生命线。强化审计质量管理要抓好两件事：一是建立质量标准，二是做好全流程的控制。

5.实化技术应用：审计信息技术应用要能落地，而不是停留在信息系统建设上。一些审计部门在信息系统建设上投入很多，但是系统的利用率却很低，而且还缺乏维护和升级，最后导致很多系统功能成了摆设。

6.优化团队建设：人是第一生产力。审计人员是审计部门的第一生产力，激发审计人员的活力和创造力不仅需要机制，更需要文化的引领。团队建设包括：建立激励考核机制、做好文化建设、建立培训体系、建立人才流动机制等等。

7.固化成果运用：审计成果运用要成为审计部门一项重要工作。只有审计成果得到全面运用，审计价值才能输出，审计价值有所输出，审计部门的地位才会有所提高。

 三、审计部门要创造什么价值？

审计部门首先要为组织创造价值，其次要为自身创造价值，最后要为审计人员创造价值。审计部门为组织创造价值很容易理解，为自身创造价值可以理解为：审计部门的工作要能为自身发展创造价值，也就是要有自我造血功能。一般大家会说，不都是审计人员要为审计部门、要为组织创造价值吗？为什么审计部门还要为审计人员创造价值呢？因为审计人员自身价值没有提升、个人没有成长的话，审计部门也难实现不断地增值。

1.资源价值：审计部门不是消耗组织资源的，而是能够通过监督和服务产出价值的。

2.管理价值：审计部门要能成为改进管理的手段和抓手，而不是独立的旁观者。

3.组织价值：审计部门要维护组织的整体利益，为组织的健康发展提供保障。

4.技术价值：审计部门不仅要应用技术，还要通过技术的应用为组织提供风险管理和内部控制的建议。

5.能力价值：如果审计部门可以成为培养管理干部的“摇篮”或“平台”，就要把培养和提升人员的能力。

6.指导价值：审计部门的建议和意见要对被审计单位和关联单位有指导意义，使运营效率和风控水平在审计建议和意见下得到改善。

从审计定位到审计目标的确立，再到通过审计作业和审计管理创造审计价值，审计工作是一个系统工程，需要通盘考虑，还需要清晰的运作路径。

来源：审计实践   strongrabbit