7家会计所、17名CPA被惩戒，底稿缺失、严重依赖助理人员！

根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》的规定和《关于开展2021年本市会计师事务所执业质量检查工作的通知》（沪会协〔2021〕48号）的要求，协会于2021年8至12月组织实施了本市注册会计师行业执业质量检查工作。现将有关情况通告如下：

一、检查基本情况

2021年，协会对74家会计师事务所（以下简称事务所）进行了执业质量检查，共检查事务所出具的业务报告997份，其中财报审计报告793份、专项审计报告147份、验资报告57份。分别对7家事务所及17名注册会计师予以行业惩戒，其中对5家事务所、12名注册会计师予以公开谴责；对1家事务所、2名注册会计师予以通报批评；对1家事务所、3名注册会计师予以训诫。

二、检查内容及结果

事务所执业质量检查工作，贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大、十九届二中、三中、四中、五中全会精神，以习近平总书记关于注册会计师行业要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要论述为指导，强化监管、完善制度、堵塞漏洞，坚持问题导向、坚持系统风险导向检查理念、促进事务所健全完善质量管理体系、提升职业道德水平和执业质量，增强自律性、公正性和专业化水平，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，推动行业高质量发展。

检查情况表明，大部分事务所能执行审计准则，防范系统风险意识进一步增强，执业质量逐步提高。但同时发现，部分事务所对质量控制体系的建立和执行重视不够，审计工作底稿流于形式、重要审计程序实施不足和审计取证不充分的问题。

三、行业惩戒情况

本着严格检查、严格惩戒的原则，对检查中发现存在严重职业道德和执业质量问题的事务所、注册会计师，根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》《上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法》（以下简称《惩戒办法》）有关规定，行业惩戒委员会通过会议决议，决定对7家事务所、17名注册会计师给予行业惩戒，具体如下：

（一）上海**会计师事务所有限公司及相关注册会计师

在对上海**会计师事务所有限公司的检查中发现存在如下问题：

1.**所执业中存在过度依赖助理人员的情况。**所部分助理人员由注册会计师以私人名义聘请，其劳动报酬由注册会计师个人承担。执业过程中注册会计师缺位，执业几乎全部依赖助理人员，在助理人员另觅他职后，注册会计师无法独立完成底稿整理工作，鉴证报告工作底稿严重缺失。

2.**所及注册会计师黄肇华、陆里清、唐宝华在执业中，存在仅编制审定表、明细表以及获取复印件等，基本未见实施其他审计程序的情况，造成审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

根据《惩戒办法》，给予上海**会计师事务所有限公司及注册会计师黄肇华、陆里清、唐宝华公开谴责的行业惩戒。

（二）上海**会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师

在对上海**会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

1.**所在执业中存在以保留意见代替应执行的审计程序的情况。**所以被审计单位处于停产阶段，无法对固定资产进行盘点，无法获取充分适当的审计证据为由，出具了保留意见审计报告。正常情况下，公司处于停产状态与注册会计师无法执行固定资产监盘等审计程序之间并无直接因果关系，相反，停产状态是执行固定资产监盘程序的有利条件，而非不利因素。注册会计师发表保留意见的理由有悖常理，审计工作底稿中亦未见任何分析、说明。**所在未充分执行审计程序并取证的情况下，直接以受限为由出具了保留意见审计报告，其实质是以保留意见代替应执行的审计程序。

2.**所及注册会计师王兆峰、吴承绮、刘平厚存在仅编制审定表、明细表以及获取复印件等，基本未见实施其他审计程序的情况，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

根据《惩戒办法》，给予上海**会计师事务所（普通合伙）及注册会计师王兆峰、吴承绮、刘平厚公开谴责的行业惩戒。

（三）上海**会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师

在对上海**会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

1.**所在执行浙江省温州市某县民间非营利组织审计业务过程中，执业主要由非事务所人员完成，**所未能对相关鉴证业务进行有效管理，致业务质量失控。

2.**所及注册会计师杨守荣在执行浙江省温州市某县民间非营利组织审计业务中，编制了审定表、明细表，对货币资金科目获取了银行对账单并对部分银行存款实施了函证程序；对货币资金以外的科目复印了部分记账凭证，除此以外,基本未实施其他审计程序。仁前所审计工作底稿流于形式，对工作底稿中存在的差异或异常情况未执行进一步审计程序核实取证，亦未见审计说明、记录或审计调整，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

根据《惩戒办法》，给予上海**会计师事务所（普通合伙）及注册会计师杨守荣公开谴责的行业惩戒。

（四）上海****会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师

在对上海****会计师事务所（普通合伙）的检查中发现，****所及注册会计师马勇、陈高潮在执业中，仅编制审定表、明细表、抽查个别记账凭证、获取部分银行函证及关联方函证回函等，除此以外,基本未实施其他审计程序，亦未见审计说明或记录，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

根据《惩戒办法》，给予上海****会计师事务所（普通合伙）及注册会计师马勇、陈高潮公开谴责的行业惩戒。

（五）北京**会计师事务所(特殊普通合伙）上海分所及相关注册会计师

在对北京**会计师事务所(特殊普通合伙）上海分所的检查中发现如下问题：

1．北京**上海分所存在擅自使用注册会计师章出具报告的行为，事务所在未告知注册会计师李伟忠、未得到李伟忠同意的情况下，擅自加盖其注册会计师章，并签发了79份业务报告。

2．北京**上海分所及注册会计师马玉平、曹鸣华、李伟忠在执业中，仅编制明细表、抽样检查表，复印部分凭证等，审计工作底稿流于形式，对工作底稿中存在的差异或异常情况未执行进一步审计程序核实取证，亦未见审计说明、记录或审计调整，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。

根据《惩戒办法》，给予北京**会计师事务所(特殊普通合伙）上海分所及注册会计师马玉平、曹鸣华、李伟忠公开谴责的行业惩戒。

（六）上海**会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师

在对上海**会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

1.**所及注册会计师李淑艳、王娟，在执行上海某公司2021年4月15日净资产审计报告中，审计工作底稿中仅见审计报告、业务约定书及管理层声明书，除此之外，未见其他任何工作底稿。

2.**所在执行审计业务中，未按照审计准则有关规定实施重要审计程序或获取重要审计证据，在审计程序不到位、审计证据不充分的情况下出具审计报告。

根据《惩戒办法》，给予上海**会计师事务所（普通合伙）及注册会计师李淑艳、王娟通报批评的行业惩戒。

（七）上海**会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师

在对上海**会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：

1.**所在承接业务过程中，存在以报销发票的形式向鉴证业务介绍人支付佣金的情况。

2.**所及注册会计师黎文泰、周吉、朱惠伦执行审计业务中，存在未按照审计准则有关规定实施重要审计程序或获取重要审计证据的情况。

根据《惩戒办法》，给予上海**会计师事务所（普通合伙）及及注册会计师黎文泰、周吉、朱惠伦训诫的行业惩戒。

（八）向10家事务所发出整改建议书

根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》《上海市会计师事务所综合监督管理办法》有关规定，协会将受到行业惩戒的7家事务所，及内部治理、执业质量等方面存在缺陷的3家事务所列入整改范围。整改措施包括一是对事务所发出整改建议书责成事务所限期整改，并组织整改情况核查；二是对事务所首席合伙人（主任会计师）、审计业务主管合伙人（股东）、质量控制主管合伙人（股东）、相关签字注册会计师等进行约谈、强化培训等。对因行业执业质量检查列入整改范围并收到整改建议书的事务所，以完成约谈、限期整改，且整改情况核查合格并完成强化培训视为完成整改。未能按时完成整改的，列入下一年执业质量检查范围，并视情况对相关事务所和相关注册会计师实施行业惩戒。

特此通告。

上海市注册会计师协会