10个常见易出错的账务处理

1、年终奖年前不计提，导致当年无法税前扣除

2022年的年终奖，2023 年发放,计提时需要在2022年年终计提否则会给年终汇算企业所得税增加风险。

借：管理费用一工资薪金50万元

贷：应付职工薪酬一工资薪金50 万元

借：应付职工薪酬一工资薪金50万元

贷：银行存款45万元

应交税费一个人所得税5万元

借：所得税费用

贷：应交税费一应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

借：利润分配一未分配利润

贷：本年利润

4、股东投入未经股权变更即做“实收资本”

股东注入资金一般是扩充股份增加投资，但也可能有其他情况存在，不能盲目扩大实收资本。

借：银行存款

贷：其他应付款一股东

借：银行存款

贷：资本公积

借：银行存款

贷：实收资本一股东

企业日常购买的手套、工作服等应当计入“管理费用一劳动保护费”。计入职工福利即错误，又会因为个税、进项税抵扣等问题给公司带来损失。

正确账务处理：

借：管理费用一劳动保护费

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

购买金税盘可以抵成增值税，冲减管理费用。

借：管理费用一办公费

贷：银行存款

借：应交税费一应交增值税(减免税款)

贷：管理费用一办公费

借：应交税费一应交增值税

贷：管理费用一办公费

正确做法一一未开票收入

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

PS：正确的做法需要做无票收入，计提销项税额缴费

(1)若是支付时间跟费用所属期一致，比如2022年1月份支付了今年房租2.4万元，可以一次性计入 2022年管理费用。

账务处理：

借：管理费用一租赁费2.4万元

贷：银行存款2.4万元

(2)若是支付时间跟费用所属期不一致，比如2021年12月份支付了2022年房租2.4万元,不得计入 2021年管理费用，应计入“预付账款”。

正确账务处理：

借：预付账款一租赁费2.4万元

贷：银行存款-2.4万元

次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2022年费用

借：管理费用一租赁费0.2万元

贷：预付账款一租赁费0.2万元

或者

借：管理费用一租赁费2.4万元

贷：预付账款一租赁费2.4万元

加计抵减、增值税减免等都属于政府补助范畴。

①与收益有关的政府补贴，与日常经营无关的一次性补助计入“营业外收入一政府补助”;

②与日常经营有关的计入“其他收益一政府补助”。

增值税正常计提：

借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)10万元

贷：应交税费一未交增值税10万元

缴纳时扣除加计抵扣部分：

借：应交税费一未交增值税 10万元

贷：银行存款9万元

其他收益一政府补助1万元