小审计发现大秘密---亲眼目睹一家财务造假公司，从海外上市公司版本迭代到中字头国企

开  局

开局是一个审计菜鸟和一个财务新人，一个敢要，一个敢给。

这是我入职事务所的第一个项目，S公司，境外上市的年审报告。

这个项目是合伙人K老板的项目，从上市IPO开始，已经做了多年，四平八稳。我在工时系统里看到后，还被同事恭喜，这个忙季会轻松。

这个项目现场负责人是Melody姐，带着七八个A1、A2级别的小朋友，清一色的女生。

我来后，Melody姐说，终于有人换水了。

除了换水之外，我主要负责银行函证，这是最基础的工作，一般分配给新人。

和我对接的是财务部的出纳，叫小黄的女生，是新入职的财务新人，替休产假的同事。

客户财务普遍年龄比较大，小黄和我们是同龄人，经常一起聊天，工作很配合。

简单解释一下，我负责的银行函证，就是按照报告日账户余额给银行发出询证函，由银行盖章回复确认金额，是审计必备资料。

通常第一步，去人行征信中心拉取《已开立银行账户结算清单》，要求客户提供账户信息和对账单，以确保完整性，没有遗漏。

事务所菜鸟，都听过一个老到包浆的培训案例：银行函证造假，余额是假，账户是假，就连实地跟函走访的银行网点也是假的。

所以虽然银行存款是最简单基础的科目，但是一旦曝出问题，就是大雷。

按照审计的风险导向，主要防范客户虚构银行资金的风险。

但是我这次遇到的比较特别，是一家A子公司多出了一个账户，账面余额只有0.01元。

说实话，这在一家上市公司集团的几十个子公司数百银行账户中，很不显眼，所以最开始，我并没有留意。

我找到小黄，了解到这是某家子公司的境外结汇账户，不在人行清单内，就请她帮忙联系银行发函。

账外资金

等我拿到账户流水，准备在底稿做调整分录时，发现不知道这1分钱该放哪里。

因为客户的科目余额表（财务明细账之一）中，根本没有对应的账户。

我去请教Melody姐，她听完我的问题，眼神能刀了我。

我当时还开玩笑，实在不行着1分钱我掏了？

但很快就笑不出来。

客户财务经理堵上会议室，后面跟着哭了的小黄，要求把全部对账单还给他们。

人在屋檐下，只能把资料还给他们。

但好在Melody姐经历过不少大风大浪，早已让我把对账单拍照留存。

根据对账单内容，这个账户收取的部分海外客户回款，并没有按时打入客户的其他账户，而是通过这个账户中转，最终资金流向不得而知。在年底的时候，会有部分资金回流，再转入客户的其他收款账户。而账上剩余的1分钱，是因为闲置资金产生的利息。

严格意义上来说，从当年的一进一出来看，这个账户的资金只是被暂时截留，最终还是回到了上市公司的表内。

相信大家已经可以看出，这是一种比较简单的侵占上市公司资金的方法，通过时间差将客户回款拿到表外使用，在审计报告日前归还。

上市公司损失的，是一段时间资金的使用权。

但有些事情，不上称，没有四两重；上了称，千斤打不住。

审计术语，金额较小，性质恶劣，内控失效，属于重大风险事项。

我整理好全部资料，交给Melody姐。

我非常惶恐不安，毕竟这是一个合作多年的项目，K老板是否心知肚明，现在被贸贸然揭开盖子。

再收一笔咨询费

K老板很快到客户公司，带着经理和客户的财务总监开会。

我并没有资格参加，但是从后来的结果来看，应该是和客户沟通了这件事，客户财务总监也承认了内控存在不足，会配合审计进行相应的调整。

当晚宴请大老板和项目组，还表扬了项目组人员的专业性。

最后，K老板以内控服务的名义，又收了一笔咨询费。

这一连串的操作，K老板与客户，似乎都不知情，光风霁月，云淡风轻。

这和之前气势汹汹上门讨回对账单行为，前后反差太大。

唯一变化的是小黄，一改对审计的态度，公事公办，保持距离。

这件事似乎到此完结，尽管我还是一头雾水，不知道客户到底发生了什么，老板与客户是如何沟通的。

对我而言就是多收一个银行账户，多发一封银行询证函。

收工。

结  束

之后我在项目上的工作按部就班，直到年审结束，都没有再发生什么事情。

Melody姐对我工作还是满意的，在随后的归档期间，将我留下辅助收尾。

之后S公司计划对A子公司进行分拆，资产重组过程中需要审计，K老板也下了这个项目，还是用Melody姐和原来的团队承接业务。

只有我被release，被指派到另外一个项目上，从此和K老板手下的项目再无交集。

二 次 交 锋

之后我在事务所工作了三四年，跳槽到了一家金融公司做风控，负责信贷审批。

再遇见A公司。已经改头换面，从境外上市集团的子公司，变成为某中字头的央企下属企业。

怎么我打工人跳槽，你个公司也跳槽？

项目经理前期交流和公开信息查询，发现：

A公司目前的法人姓周，姑且称之为周老板。

A公司在09年成立，周老板是最大的股东，持股超过2/3，拥有绝对控制权。

在2012年前后，由境外上市的S公司对其进行了收购，支付对价为上市公司的限售股。

从当时的并购晚公告来看，有两点值得关注：

1）A公司主要是做境内外新传媒，这和S公司主业有一定关联。

2）收购附有三年业绩对赌协议，即支付给原股东周老板的股票，是限售股。要在A公司未来三年实现一定规模的收入增长后，周老板才能解禁这些股票。

按照收购时间来看，而我参与的年审项目，正是对赌期的最后一年。

从后来的公告来看，A公司在三年业绩对赌结束前，被剥离出上市公司。

而收购方，还是原来的股东周老板。

这多少有点奇怪，对于他来说，即将解禁大批上市公司股票，这是图什么？

之后，A公司经历了一系列股权变化，成为某中字头央企的子公司。

A公司目前的股权分散，向上穿透，最大股东的国企持股30%，剩余的股东持股都低于10%。

这么多年，这家企业唯一不变的就是法人代表，始终是周老板。

因为上一次的经历，我对A公司抱有很大的疑虑，在项目前期会上，如实提出自己的观点。

这引起了业务的强烈反弹。

项目经理小张情绪非常激动，认为我因为许多年前的陈芝麻烂谷子，无凭无据，对一个国企的财务真实性提出质疑，是非常严肃的指控，非常影响业务推进。

会后，风控总找我谈话。

「这个项目属于目前业务前台大力拓展的新行业领域，从上到下，领导很关注，我们风控团队还是要支持的。还是要谨慎，你提前去现场看看。」

按照业务流程，是在项目经理完成项目报告，正式立项之后，流程才会到风控部门，我开始审理项目，必要情况下实地调研。

我思考风控总的话，大概琢磨到几层意思。

第一，项目是业务条线的重点项目，理论上要尽量配合往下推，这才叫“支持”。

第二，要“谨慎”，新行业风险大，出了篓子风控要背锅。

第三，具体落到到操作上，“支持”就是要提前介入，“谨慎”就是要拿到实锤，不能乱开炮。

第四，算了，脑袋疼，没想到第四。

周老板其人

再次走进A公司，作为资金方的风控，比审计菜鸟的待遇提升不小。对接人员从出纳变成了副总，称呼也从小X变成了X总。

按照惯例，我先访谈了融资副总，老赵。

老赵先解释了当初和S公司的关系。

当时，周老板是为了更好的业务协同，和S公司进行了合并，实际上还是由周老板在负责A公司的业务。

A公司在周老板的领导下，蒸蒸日上，顺利完成了对赌要求的三年业绩增长。

但是后来，周老板发现S公司在发展理念上存在很大差异，道不同不相与谋，希望回归初心，继续做文创产业，就用解禁股票套现的资金重新买回了A公司。

后来在地方政府的牵线搭桥下，和某央企的文旅板块合作，达成了股权收购。

周老板不忍心跟随自己多年的老员工一无所获，于是好心将自己的一部分股票分给员工，所以现在持股非常分散。

我听得频频点头。

这是什么？

真是毫不利己的奉献精神。

我怀着朝圣的心情拜访了这位当代资本主义活雷锋。

在新闻上T恤牛仔裤，一幅标准IT创业者打扮的周老板，现实中是灰夹克，黑西裤，保温杯，标准的厅局级领导风范。

周老板主要讲了自己对文旅产业的家国情怀，格局比老赵高很多。

我问了两个问题。

「现在小股东这么多，公司日常如何管理？」

「现在靠制度，三重一大，走党委会。」

「您个人可以提供担保吗？」

「哈哈，现在是国企，上面对融资是有管理办法的。我个人无所谓，但是制度不允许。」

等他讲完家国情怀和国企担当，我表示按照流程惯例，需要去财务看一下。

财务的问题

我在老赵陪同下到财务看账。

其实这些我都让项目经理提前倒出过明细，只是简单过一遍。

这样从上午磨蹭到下午，老赵已经明显不耐烦，离开财务室去打电话。

我趁机和管银行账户的出纳提出，要看一个账户的银行流水。

她明显犹豫，但见我能说出账户信息，以为是老赵给我说的。

这个外汇账户果然还在用，且交易流水很多。

「这是什么客户？」

「海外合作方，都是老板自己的关系，具体不是很清楚。」

下午抽凭，看到大量小股东挂帐的其他应收款。

财务解释：「股东分红。」

「这些股东是公司高管吗？」

「不知道。」

这就很奇怪。

第一，财务疑点。通常分红会挂在负债科目，而不是资产类科目。分红是公司应该给股东的，而不是股东应该给公司的。

第二，员工回答。通常普通员工对公司股东不了解是正常的。但如果股东是员工，她还不认识，那就不太正常了。

最后晚上，老赵代表客户宴请招待，我借口公司规定，没有怎么喝酒，都进了项目经理和老赵的肚子。

酒酣耳热，问老赵，「周老板这么多老员工持股，现在也不在公司，怎么管公司？」

「周老板是创始人，大小股东都听他的。」

「也是，每年分红这么多，都是固定的吧？」

老赵这次没有正面回答，打哈哈过去。

推 论

当晚，回到酒店，我整理资料。

第一，在A公司的海外合作商中，是资金在公司体外过了一圈又流回。

第二，所谓的股东往来，大概率名股实债。

那么为什么都没有在公司中体现？

之前股权转让，钱没有进公司账户，而是周老板个人口袋。

现在由公司还款，账没法平，只能调整到其他应收款中。

但是税务局不是白给的，这么大的长期占款怎么可能不关注？

这也许是第一个账户体外资金循环没有，仍然还在公司账户的原因，公司需要一笔资金在年底时点回到公司账面平账。

拆东墙，补西墙，墙墙不倒。

最后一个问题，以A公司如此胡乱的管理模式，在国企真的允许吗？

有一个很火的问题——假国企骗贷。

在金融机构都存在心照不宣的国企信仰，审批要求上和民企会有很大差异。

而一些民企会施展各种手段将自己包装成一家国有企业，以获取金融机构的资金支持。

至于如何包装，改个名字在信息时代已经完全行不通，低端一些的，花钱会找地方国企挂靠，高端一些的，会将自己包装成创业公司，真的获取国企投资资金的支持。

但是国企的投资流程是非常严苛的，首先多数情况下是增资的形式，投资的资金会流向标的企业，而非原股东；其次，会有明确的回购条款，确保最终有人兜底。

而周老板处处反常，总不能都是情怀。

在和Melody姐电话聊了一些陈年旧事之后，逐渐勾勒出故事的另一个版本。

周老板将A公司卖给S传媒，后来的迫于业绩对赌压力，通过体外资金循环，虚增了部分收入。

因为审计的介入，不论S集团之前是否知情，事情面临公开的风险，不论对赌失败还是财务造假，这样的丑闻对上市公司都是不能承担的，在对赌期的最后一年，将A公司剥离出去。

回购A公司后，周老板面临了很大的资金压力，因此不得不以明股实债的形式借款，辗转腾挪。而国企的股权收购，很可能是他的融资包装手段。

但是，客户并没有提供结汇账户信息，账面上，海外合作商有整套业务资料；账面的分红是公司借给股东的钱；股权交易是在公司体外的，并非扩股增资。

总之，我没有实锤证据。

局 面 被 动

结束尽调之后，我提出补充两个资料。

第一，周老板向国企和其他股东转让股权的协议和收款流水。

第二，海外合作商的投放内容。

这些属于比较常规的资料，项目经理小张也没有提出异议。

在我回到公司，向风控总汇报现场发现的疑点后，也认可我的判断，等客户补充资料。

但是，小张没有再提供资料，而是带着周老板来拜访公司VP，会谈照片挂在内网。

风控总和VP汇报后，说还有其他项目需要看，这个项目相信我，还是要慎重。

事情开始非常被动。

最 终 解 决

再拖了一星期之后，项目进入上会讨论阶段，客户迟迟不提供需要的资料。

我心里明白，A公司不会提供的。

即便提供，只会做实项目经理在前期工作中存在失误，他也不会承认。

现在项目做不做已经不重要，重要的是他不能背这个锅，这也是他一直虚张声势的原因。

项目上会，我没有提在现场发现的种种问题和疑点，只是提出一点要求：

「国企融资是比较重大的事情，按照最新出的文件，请提供上级国有资本控股公司的党委会讨论决议，或者授权文件。」

风控总这次终于明确表态，「作为项目审批的前置条件。」

这样的一家子公司，股权隔着很多层，控股公司是否知道这家公司的存在都不一定。

小张这次没有说什么，情绪稳定。

之后，A公司副总老赵主动联系我。

「上级公司党委会流程时间太长了，比较着急，换成周老板个人提供担保，可不可以？」

我回复，公司对国企项目的惯例要求。

对方没再回复。

再之后，小张撤回了立项，私下抱怨，风控体系僵化，阻碍业务发展。

我没有说什么。

世界上最难改变的，不是扭转观点，而是触动利益。

事情过去半年，我听说这家公司在同业出现贷款逾期。小张因为新行业拓展不利，转岗去了别的业务线，再无交集。

这个项目无人再提。

不论如何，我自己还是松了口气。

善战者无赫赫之功，奖励一瓶快乐肥宅水。

这件事谈不上很有趣，但是在过程中学会了很多，专业能力，客户沟通，乃至办公室政治。

跌跌撞撞，边挨揍，边成长。

最后贴上另一个回答，一群有热血的年轻人聚在一起，本来就是一件快乐的事情。

来源：91审计帮上官