合规：常见的税务风险及基本应对

随着金税工程和智慧税务的逐步推行，企业的财税情况逐步趋向透明化，税务局会通过税务风险预警系统来监控企业的各种指标，企业涉税风险逐步攀升。

一、从税务机关角度看税务风险

从税务机关角度看，税务风险应对是指税务机关通过相关的风险指标对纳税人的涉税信息和数据进行比对分析。通常是对企业的财务报表、增值税申报表、企业所得税年度申报表、房产税和土地使用税等的申报情况以及税务机关后台按照纳税人识别号所归集的发票信息进行比对，在此基础上，按照风险等级排序以后，下发相关的风险应对任务。收到风险应对任务的税务部门根据不同的风险等级和风险重要性，应对方式分别分为:

低风险：应对方式为提示提醒

对于低风险或者由纳税人信用等级较高且由自查可以处理的相关风险点，税务机关通过提醒的方式将相关风险点通知纳税人，并辅导纳税人自查。全面风险应对定义基本都是提示提醒任务，也就是税务机关通知纳税人相关的风险点，风险应对人员通过纳税辅导的形式，帮助企业开展自查。

中风险：应对方式为纳税评估

对于风险等级较高，或者经提示提醒纳税人自查无法说明问题的需要税务人员开展纳税评估的，采用纳税评估的应对方式开展风险应对.

纳税评估采取案头分析和实地调查的形式开展，对于认定的税务问题，税务机关出具相关的认定文书，责令纳税人缴纳，对于发现的偷逃抗骗事项，交由稽查处理。

高风险：应对方式为税务稽查

对于风险等级较高，或者在风险应对中发现较大的虚开偷税风险的，风险应对部门会转交稽查局立案查处。

税务机关下发的风险应对任务包括税务总局任务、省局任务、市局任务。

二、从企业角度看常见的税务风险

1.增值税风险  

企业在日常经营活动中面临的增值税的风险点主要体现在对进项税和销项税的处理之中，进项抵扣凭证是否真实合法、销售收入是否完整及时入账等都是常见风险点。

2.企业所得税风险

作为以应税所得为征税依据的企业所得税，收入和成本费用成为计算应纳税所得额的核心要点，因此企业在日常经营中面临的企业所得税风险点主要集中在收入和成本费用两个方面。除此之外，对于存在较多关联方的企业，其在关联交易方面的企业所得税处理也值得关注。

3.个人所得税风险

企业作为个人所得税的扣缴义务人，在向员工支付工资薪金或向其他人支付报酬时应当履行相关代扣代缴义务，这是企业在日常经营活动中不得不面对的税务问题。不主动履行代扣代缴义务、不清楚特定情况下是否需要履行代扣代缴义务、错误代扣代缴都会给企业带来较大的经营风险。

4.发票风险

企业经营中最常见的风险就是虚开发票（普票、专票）的风险。具体包括业务真实发生但没有取得发票，买票或虚开发票来冲抵；企业有销无进，利润太高，找些发票来抵税；股东分红个税高，为了减少分红金额，找些发票来规避；利用小规模纳税人增值税免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的；从自然人处取得大量或大额代开普票。

三、企业涉税务风险的应对

企业税务风险应对可以从事前、事中、事后三个环节来考虑：

（一）事前：树立税务风险意识

树立税务风险意识，企业首先应当加强税法培训，提高专业素质。税收政策数目繁多，更新速度快，对企业税务管理人员提出更高的水平要求。企业可以定期组织专业培训，聘请税务专业人士进行纳税辅导。其次，企业应当将税务风险意识融入企业发展、商业模式设计的战略性布局之中，在投融资和经营活动决策之前，准确识别和评估税负高低与税务风险，将税务风险作为重要的考量因素，实现税负最小化，价值最大化，从而做出最佳的商业模式和交易结构安排。

（二）事中—积极自查并迎接检查

自查阶段：企业要详细对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行检查；对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员应掌握税法规定，尤其是新政新规。若遇到特殊税务问题，及时与主管税务机关沟通。必要时寻求第三方专业机构的帮助。如果税务机关认可自查结果，将不会启动后面程序，否则进入检查阶段。

检查阶段：企业应当及时提供材料、积极配合询问，主动了解检查程序，以最大限度保障自身利益。不要妄图隐匿、毁损账簿资料、业务材料等涉税材料，更不可拒绝检查人员对涉税材料的调查取证。同时企业应当加强与税务检查部门的沟通，对上一阶段已经查明的问题反馈意见，对本阶段新发现的问题进行解释说明，了解税务检查部门下一步检查计划，有的放矢地做好准备和配合工作，在仍有协商机会时避免税局做出不利的书面结论。另外，企业应当在检查过程中及时备份文书资料，保存证据资料，方便自身或第三方日后完整还原检查过程，并对检查结论的合法性、合理性作出判断。

（三）事后救济—积极整改必要时寻求司法救济

税务核查后，若企业真实存在相关问题，应该积极按照税务文书内容，尽早入库税款及滞纳金和罚款。若对税务核查结果有异议，首选应当是沟通协调，若沟通无效，则只能提起行政复议、行政诉讼。正确、有效地行使救济权利，可以在税务执法存在一定问题时，最大限度保障企业合法权益。

作者：冯海燕律师            

来源：法与灵魂同行