行政事业单位内部控制的八大要点，收藏学习！

新会计法首次对单位建立健全内部控制制度提出明确要求，那么，内部控制究竟是什么呢？小编带你深入了解“行政事业单位内部控制”（以下简称内部控制）。我们将介绍其实施原则、目标、建设步骤和方法等，帮助您系统掌握内控知识。

 “一”部《规范》 

财政部在2012年根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），共6章65条，2014年1月1日起施行。

《规范》为内部控制建设提供了依据，并对内部控制进行定义。内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

 “二”个层面 

《规范》将内部控制分为“单位层面内部控制”和“业务层面内部控制”两个层面，并对如何建设内部控制作了具体要求。

“单位层面内部控制”和“业务层面内部控制”两个层面紧密联系，但侧重点不同，单位层面侧重于组织、机制、制度的建设，而业务层面侧重于具体实施、操作程序。

业务层面的控制失效可能造成局部的损失，而单位层面的内部控制失效可能导致全局性的内控建设流于形式。

 “三”个抓手 

围绕着单位的所有经济活动、业务活动，内部控制将这些活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就像生产线一样，制定制度、实施措施和执行程序就是这条生产线上最关键的三大环节。

 “四”大原则 

《规范》要求单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

在适应性的原则下，内部控制的建立和修订必须随着国家法律法规、政策、制度等外部环境的改变，以及单位业务职能的调整、管理要求的提高等内部环境的变化，不断地、及时地进行修订和完善。这样才能促进单位管理水平的不断提高，使内部控制真正发挥其积极作用。

 “五”大目标 

《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四条对内部控制的目标进行了描述：

 “六”类业务 

内部控制贯穿所有参与经济活动的部门，在业务层面内部控制包括：

| 预算业务控制

| 收支业务控制

| 政府采购业务控制

| 资产控制

| 建设项目控制

| 合同控制

通过业务与财务的有效衔接，满足全面预算绩效管理的要求。逐步建立以预算绩效为导向，以预算管理为主线，以政府会计为抓手，以内部控制为保障的四位一体的现代管理制度。

 “七”个步骤 

《行政事业单位内部控制规范（试行）》第七条，单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括：

1.梳理单位各类经济活动的业务流程

2.明确业务环节

3.系统分析经济活动风险

4.确定风险点

5.选择风险应对策略

6.根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度

7.督促相关业务人员认真执行内部管理制度

 “八”种方法 

《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条列举了单位内部控制的控制方法：

1、不相容岗位相互分离

合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

2、内部授权审批控制

明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

3、归口管理

根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

4、预算控制

强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

5、财产保护控制

建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

6、会计控制

建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

7、单据控制

要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

8、信息内部公开

建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

来源：预算绩效评价案例