行政事业单位内部控制业务操作规范流程图与典型案例

一、内部控制工作流程

二、主要经济活动的管理结构

三、主要经济活动内部控制流程图

（一）预算管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

（1）预算执行

（2）预算绩效管理

2、工作流程图

3、风险点及主要措施一览表

（1）预算编制及批复

（2）决算和预算绩效

（二）收支管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

2、风险点及主要措施一览表

（三）政府采购管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

2、工作流程图

3、风险点及主要措施一览表

（四）国有资产管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

2、风险点及主要措施一览表

（五）建设项目管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

2、风险点及主要措施一览表

（六）合同管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

2、风险点及主要措施一览表

四、总结：配套工作

内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。

各单位在内控工作有效开展的基础上，还需建立内控工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验、修正和完善本单位的内控工作。

信息化为开展内控工作的有效手段，各单位要根据本单位的实际情况，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，开展本单位的信息化工作，切实提高内控工作效果。

典型案例：

2022年1月1日，某高等院校收到省教育厅转发的?财政部关于印发<行政事业单位内部控制标准（试行）>的通知〔财会【2022】21号〕（以下简称标准），以下是有关人员做法和意见：

（1）学校校长王某看到是教育厅转发的财政部文件，并且主要是涉及财务的内容，就在文件上批示：“请分管财务的副校长李某负责组织实施”。

（2）分管财务的副校长李某在文件上批示：“请财务处牵头负责，尽快研究制定具体实施方案。”

（3）文件发到财务处，财务处处长张某召集处内工作人员开会研究方案制定，请大家发表意见，他说：“内部控制建设涉及单位各个部门，我们只是牵头部门，制定具体实施方案不是一天两天能完成的，今天请大家来开个诸葛会，先出出主意。”

（4）会计核算科长赵某说：“我们财务处人手紧张，完成目前的工作都很吃力，哪有精力来开展内部控制和进行日常管理，希望领导能把这事推给学校行政科负责。”

（5）资金结算科长巩某说：“这个内控标准不太现实，与钱有关的我们管得了，其他的像决策机制、人事制度、组织结构等我们管不了，还有政府采购、建设工程等，已超出了我们所能管的范围，建议只在我们财务部门实施内部控制。”

（6）预算管理科长谢某说：“我们可以聘请管理咨询公司给我们做咨询，如有必要也可以委托他们帮助我们设计，单靠我们的力量确实难以承当此事。”

要求：

根据行政事业单位内部控制标准（试行）的规定，判断上述人员发言是否正确，并说明理由。

分析与提示：

（1）王某的意见不正确。

理由：单位负责人应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

（2）李某的意见正确。

理由：单位应当确定内部控制牵头部门作为内部控制建设具体工作部门.研究制定具体实施方案。

（3）张某的意见正确。

理由：行政事业单位内部控制要坚持全面性原那么。

（4）赵某的意见不正确，

理由：行政事业单位内部控制建设需要建立有效的组织和工作机制，既然单位已经明确由财务处牵头负责，就不能以各种借口逃避内部控制建设的责任。

（5）巩某的意见不正确。

理由：行政事业单位内部控制建设要坚持全面性原那么。

（6）谢某的意见正确：

理由：行政事业单位内部控制建设必要时可以聘请中介机构提供专业咨询。

来源：绩效评价CPEP