财政部回复周秉建：财务造假不仅要追究企业，也追责会计师事务所

来源：反做空信息中心

以后，上市公司财务造假曝光，可能会计所和注册会计师们，也要一并重罚了！

一案双罚

对会计所和注册会计师同时处罚

前不久一份财政部对一个提案的回复，引起了小编的兴趣。给大家看下：

周秉建委员：

您提出的《关于加强财会监督的提案》收悉。经认真研究，现答复如下：

我们认为，您在提案中指出的问责处罚震慑力严重不足、财政部门的统筹主导作用不充分、财政部门财会监督人员力量严重不足等财会监督工作中存在的问题，以及提出的完善法制建设、突出财政部门的主导作用、夯实财会监督基础建设等工作建议，针对性强，具有重要的借鉴参考作用。

针对提案中指出的财会领域造假案件频发的现象，财政部认真落实党中央国务院相关工作部署，及时开展相关监督检查、严格依法处理处罚，切实维护规范的市场经济秩序。下一步，将进一步完善惩处机制，切实提升财会监督的影响力和震慑力。

一是严惩重罚、公开曝光，严肃追究违规会计师事务所机构和个人责任。

实行“一案双罚”，对存在重大审计责任的会计师事务所和注册会计师同时进行行政处罚。在定期发布会计信息质量检查公告的基础上，建立典型案例曝光制度，将查处的违法违纪典型案例向社会公开曝光，充分发挥震慑和警示作用。

二是结合社会信用体系建设，依托国家“互联网+监管”系统，对严重违反有关财会法规以及屡查屡犯的会计师事务所和企业，将其列入失信名单，明确限制性措施。

三是推动建立行政执法与司法衔接机制，引入民事赔偿，依法追究相关主体法律责任。

目前，会计法修订工作取得阶段性进展，已形成《会计法修订草案送审稿》，其中关于监督问责条款的修订重点，主要体现在突出企业法人作为保障会计资料真实完整的第一主体法律责任、强化单位负责人对会计工作的主体责任以及加大相关违法处罚力度等方面。就修订注册会计师法工作，已成立专门的工作领导小组，相关修订草案正在积极修订完善中。

感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

财政部2020年9月

大家一直对财务造假处罚力度有所微词，毕竟康美药业财务造假300亿，顶格罚款60万。这样的事情，感觉太过“罚酒三杯”了。

现在除了加强多财务造假处罚力度，如今还要对CPA和会计所进行双重处罚。

不过，现在财务造假也委实太多了些。

今天，小编就盘点一下2020年的财务造假排行榜TOP5。

由于财务造假从被曝光到处罚，往往横跨很多年，所以小编以最后的官方处罚消息发出为准。

财务造假TOP5

索菱股份：财务造假周期长和涉案金额大

2019年5月29日，索菱股份发布公告称，公司于2019年4月26日收到了中国证券监督管理委员会《立案调查通知书》。

一年后的2020年4月13日，调查结果出炉。索菱股份公告称，已经收到中国证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》。

处罚文件里证监会列出了索菱股份的几大“罪状”。

2016年1月至2018年12月，索菱股份通过虚增营业收入、虚减管理费用、财务费用的方式，进行财务造假。其中，2016年虚增利润总额占合并利润表当期披露利润总额的344.78%，2017年虚增利润总额占合并利润表当期披露利润总额的208.13%。

另外，索菱股份通过虚构采购业务、虚列其他应收款等名义向非供应商转出款项8.7亿元,大部分用于上述财务造假行为相关体外资金循环及偿还相关借款。其中3373.62万元用于实控人肖行亦个人用途，主要包括支付其定增股票借款利息和赔偿员工持股计划损失。

事实上，除了虚增利润以外，公司还有多项重大遗漏。2017年，索菱股份未及时入账和披露4.25亿元借款，未及时披露担保7500万元、潜在付款义务1.17亿元。2018年，索菱股份未及时入账和披露2.3亿元借款。

对此，证监会开出来的罚款额度是60万元。虽然新《证券法》已经正式开始实施，但是索菱股份违规事实发生在新法实施之前，对于这种情况没有溯及力，因此依然是按照老法进行的处罚，60万元就是最严重的那种顶格处罚。

财务造假TOP4

东方金钰：珠宝版的“瑞幸”

东方金钰，中国第一家翡翠上市公司，也是中国最大翡翠原材料供应商。

今年4月28日晚，东方金钰发布公告称，公司收到证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》。

“以全资孙公司为平台，虚构翡翠原石购销业务，通过造假方式实现业绩目标”、“主观恶意明显”。

经查明，东方金钰涉嫌违法的事实如下：2016年12月至2018年5月间，东方金钰为完成营业收入、利润总额等业绩指标，虚构其所控制的瑞丽市姐告宏宁珠宝有限公司与普日腊、保生、李柳?、凤咩、自孔堵、张国梅等六名自然人名义客户之间的翡翠原石销售交易。

1、通过其控制的姐告宏宁虚构销售和采购交易

2、2016年年报营业收入、营业成本、利润总额存在虚假

3、2017年报营业收入、营业成本、利润总额存在虚假记载

4、2018年半年报营业收入、营业成本、利润总额、应收账款存在虚假记载

处罚决定：

一、对东方金钰责令改正，给予警告，并处以60万元的罚款；

二、对赵宁责令改正，给予警告，并处以30万元的罚款；

三、对杨媛媛、曹霞、尹梦葶责令改正，给予警?，并分别处以20万元的罚款；

四、对高国旭、宋孝刚责令改正，给予警告，并分别处以15万元的罚款；

五、对张兆国、万安娃、刘福民、彭卓义、王志昊、雷军、姜平、刘雅清、张文风责令改正，给予警告，并分别处以5万元的罚款；六、对李春江、周凡鹭、陈香兰、孙敦标责令改正，给予警告，并分别处以3万元的罚款。

财务造假TOP3

延安必康：再一个康美药业

前辈康美药业的前车之鉴还在，又一个“康美药业”就被举报了！

2020年8月17日，一份来自于中国证券监督管理委员会陕西监管局下发的《行政处罚事先告知书》（陕证监处罚字[2020]4号），再次惊爆了资本市场，康美药业的处罚才刚刚前仆而去，又一家药企后继而来。

经测算，2015至2018年期间这家药企控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金累计44.97亿元，为掩盖其非法占用上市公司资金的事实，在控股股东的操刀下，通过伪造银行对账单、虚假财务记账的手法，导致上市公司相关年度报告披露的货币资金账实不符。

经统计，上市公司《2015年年度报告》虚增货币资金794,326,924.96元，占当期披露的经审计总资产的8.99%和净资产的15.18%；《2016年年度报告》虚增货币资金2,057,005,338.69元，占当期披露的经审计总资产的11.40%和净资产的24.31%；《2018年年度报告》虚增货币资金811,866,582.26元，占当期披露的经审计总资产的3.94%和净资产的8.47%。

这份《行政处罚事先告知书》显示，该公司此次涉嫌的违法事实主要包含三方面：

一、证监会查明，2015年至2018年间，延安必康的控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金44.97亿元。

二、为掩盖上述资金占用问题，延安必康虚假财务记账、伪造银行对账单，进而在年报中虚增货币资金。从2015年到2018年，虚增的货币资金数额，从数亿元到数十亿元不等，虚报货币资金累计36.63亿元。

三、信批内容不准确，存在误导性陈述。

很多人将延安必康和造假的康美药业、康得新联系到一起，称其为“康美药业第二”。每日经济新闻在评论文章痛斥：“延安必康是2015年通过借壳九九久上市，而上述违法行为也直接追溯至了2015年。可以看出，延安必康从上市之初就对资本市场毫无敬畏之心。”

新证券法在今年3月1日已正式施行。其中，对于上市公司信息披露违法的处罚上限，从原来的60万元罚款，已大幅提高至1000万元。囿于“不溯及既往”的原则，延安必康可以庆幸自己“逃过一劫”。

财务造假TOP2

獐子岛：跑了的扇贝，终于找到了

相对这个，大家都不陌生了。

2014年10月

獐子岛突发公告，声称2011年与2012年的底播海域虾夷扇贝，因冷水团异动导致近乎绝收。因此巨亏8.12亿元，上演了“扇贝跑路”1.0版。

在这次事件后，公司一度披星戴帽，连亏两年，差点退市，2016年勉强扭亏保壳。

2018年1月

獐子岛再次突发公告，声称2017年降水减少，导致饵料短缺，再加上海水温度异常，大量扇贝饿死。2017年业绩变脸，巨亏了7.23亿，上演了“扇贝饿死”2.0版。

2018年2月9日

獐子岛收到中国证监会《调查通知书》（编号：连调查字[2018]001号）。因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。

2019年10月

10月19日，面对深交所的业绩关注函，公司自信地表示，扇贝的投放采捕正按计划进行，不存在减值风险。

2019年11月

獐子岛再次曝出扇贝存货异常、大面积自然死亡的消息。11月11日，獐子岛因扇贝“突然死了”再次收到深交所的关注函，而这已是獐子岛在2019年第7次被深交所点名。

幸好，证监会借助北斗卫星找扇贝，一连串“弥天大谎”还是被揭开！这回，扇贝终于跑不了了！

之后，证监会发布消息，依法向公安机关移送獐子岛及相关人员涉嫌证券犯罪案件。被罚款60万元还不算完，总是上演“扇贝魔术”的獐子岛及相关人员正被追究刑事责任。

9月11日，证监会发布公告称，根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(国务院令第310号)，证监会决定将獐子岛及相关人员涉嫌证券犯罪案件依法移送公安机关追究刑事责任。

2020年6月15日，证监会依法对獐子岛及相关人员涉嫌违反证券法律法规案作出行政处罚和市场禁入决定。证监会认定，獐子岛2016年虚增利润1.3亿元，占当期披露利润总额的158%；2017年虚减利润2.8亿元，占当期披露利润总额的39%。

獐子岛上述行为涉嫌构成违规披露、不披露重要信息罪。根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(国务院令第310号)，证监会决定将獐子岛及相关人员涉嫌证券犯罪案件依法移送公安机关追究刑事责任。

财务造假TOP1

瑞幸咖啡：财务造假，震惊中美

想必大家都猜到了。TOP1非“顶流”――瑞幸咖啡莫属!

今年6月中旬，瑞幸咖啡的年审会计师事务所--安永华明会计师事务所（下称：安永）曾收走瑞幸管理层电脑，发现管理层财务舞弊确凿证据，并向公司审计委员会报告。

随后公司管理层成立特别调查委员会，任命Kirkland Ellis（凯易国际律师事务所）为独立外部顾问。

凯易在著名的金融咨询公司FTI Consulting的协助下展开调查。随后公司公布的初步调查结果。有接近瑞幸高层的人士还透露，安永甚至收走了瑞幸咖啡所有管理层的电脑。

审计机构发现，自2019年5月起，瑞幸咖啡新增的B端大客户和新增供应商多达十几家。比如，青岛志炫商务咨询有限公司扮演B端大客户的角色，这家公司从2019年5月至11月期间，以大手笔订单方式购买咖啡代金券100多次，每次订单金额高达90多万元。而这家公司注册资金不过500万元，且通过公开渠道查询，这家公司不仅与瑞幸咖啡的多名董事和高管存在共同投资等关联关系，公司的公开电话竟然与神州租车的一家分支机构相同，并以神州优车的一个电子邮箱地址注册。

在被审计师收走的电脑中，审计机构发现了对造假全链条业务申请的批复邮件。这些邮件，包括造假交易的付款申请、关联公司设立的筹划安排、伪造交易的成效汇报等等。至此，瑞幸造假盖章定论。

9月18日，瑞幸也收到了第一份处罚结果。

市场监管总局及上海、北京市场监管部门，对瑞幸咖啡（中国）有限公司、瑞幸咖啡（北京）有限公司及北京车行天下咨询服务有限公司、北京神州优通科技发展有限公司、征者国际贸易（厦门）有限公司等45家涉案公司作出行政处罚决定，处罚金额共计6100万元。

截至目前，市场监管总局未公布每一个涉案公司的具体罚款金额。但根据《中华人民共和国反不正当竞争法》的规定，对于构成虚假宣传和帮助虚假宣传行为的公司，处以20万元以上、200万元以下的罚款。因此，涉案的45家公司每一家的罚款金额上限都是200万元。