审计工作底稿日期编制的常见问题

1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。

正确做法：只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。

2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。

正确做法：在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。

3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。

正确做法：在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。

4、了解被审计单位及其环境底稿的日期晚于控制测试的时间，或与控制测试的时间一致。

正确做法：只有先了解被审计单位及其环境，并对了解到的风险进行评估后，方可执行包括控制测试程序在内的进一步审计程序。

5、风险评估结果汇总表的编制时间早于了解被审计单位及其环境的时间。

正确做法：在审计工作底稿中，风险评估结果汇总表起到一个承上启下的作用。在了解被审计单位及其环境后，对了解到的风险进行评估，执行进一步审计程序。

6、控制测试编制日期早于了解被审计单位及其环境的时间。

正确做法：只有在对被审计单位及其环境以及内控进行了解，并对风险进行评估后，方可执行控制测试。

7、实质性测试工作底稿的编制时间早于控制测试的时间。

正确做法：只有在了解被审计单位及其环境，并执行控制测试之后，才可根据风险评估的结果实施实质性测试。

8、实质性测试工作底稿的日期晚于审计报告日。

正确做法：在实务工作中，经常有询证函尚未收回时出具审计报告的情形。收回的询证函日期晚于审计报告日，意味着审计工作尚未履行完毕即已出具报告。尤其是银行询证函，均会明确列示回函日期。不管客户如何催要报告，都应等银行询证函收到后方可出具审计报告。

9、期后事项的编制日期与审计报告出具日时间差异较大。

正确做法：如果期后事项的编制日期早于审计报告出具日时间较久，就意味着执业人员对期后事项的关注不够。如果对期后事项已履行了相关的审计程序，时隔数日出具审计报告时，仍应对这段间隔期是否存在重要的期后事项予以关注。

10、已审财务报表分析日期晚于项目复核时间。

正确做法：项目复核应是相关的审计程序均履行完毕后的程序，不应早于相关程序的执行日期。

11、管理层声明书晚于审计报告日期。

正确做法：在实务中，管理层声明书和审计报告日期通常为一致。

来源：审计之家