审计实操：银行询证函填制指引

刚入事务所做审计的小朋友，在没什么紧急项目的时候大多是留守事务所里打印整理资料。这也是为什么有很多人觉得自己做了几个月的审计，但却不知道何谓审计。的确，不真正上项目、不接触审计的实质性程序，是很难体会到审计到底是干什么的。

丸子想给各位审计新人打打气：如果刚入所的前几个月你觉得自己在打杂，那也千万不要气馁，把目前领导分配给你的工作完成好，等大项目来了你才有被带到项目上锻炼的机会。

相反，在留守事务所期间，一些”玩世不恭“、”摸鱼敷衍“的小朋友，领导是能感受出来这个人到底靠不靠谱的。虽然做的是打印、整理这种基础工作，但平凡琐碎的工作最能看出一个人的态度来，这点工作如果都做不到位，即使有了好项目领导也不会优先考虑这样的小朋友。

所以，在上项目前的”留守期间“，做好本职工作、静待机会到来才是明智之举。

今天，丸子要给审计新人讲讲上了项目后的工作——银行询证函。没错，除了抽凭，填制银行询证函也是审计新人常做的一项工作。接下来就以询证函样式截图的形式，标记几个要点给大家进行展示讲解。

开篇

分支机构：具体到银行的支行，此外银行名称最好填写全称（例如：不要写工行XX支行，建议写成中国工商银行股份有限公司XX支行）

转交：转交一般适用于面函，而面函一般需要按照相关银行的函证具体要求提供相关人员的证明文件，如事务所或客户开的介绍信等。

XX账户：扣费账户一定要写清楚，但是实务中可能会出现两种棘手情况。

①该封函证只有一个账户，而且账户余额为0或金额少于函证费用，无法扣费；

②该封函证的账户在本期全部已经销户，已注销账户仍然需要函证，但无法扣费；

解决办法：与客户沟通，转账缴费或者去银行现金缴费。

01 银行存款

账户名称：被审计单位名称，基础的不要出错。

银行账号：与对账单的账号保持完全一致，定期存款和保证金都有账号。

利率：指函证基准日适用的年化利率，如简单年化利率不适用，请在“备注”栏对具体利率或条款进行说明，包括但不限于合同约定协议利率等。

账户类型：人民币账户、外币账户和其他类型的账户。

是否属于资金归集（资金池或其他资金管理）账户：如果填“是”的话，账户余额应填写公司账面上截至函证基准日实际存在的余额，即实际余额，已实际划出的资金（如已上存集团归集账户的金额）则不应包括在内。应计余额的信息在附表中进行函证。（关于资金归集相关知识可查看审计实务案例：资金池或资金归集业务）

起始日期：仅适用于约定期限的账户类型，一般适用于定期存款、保证金存款等，对于活期存款，在“备注”中填写“活期”字样即可。

是否存在冻结、担保或其他使用限制：正常设立的资金托管账户、资金监管账户存在使用限制的，不属于本项目“其他使用限制”的情况。

02 银行借款

利率：简单年化利率不适用，可以在“备注”中说明。

抵（质）押品/担保人：与借款合同中的表述保持一致，必要时与银行提前确认。

03 注销账户

注：该封函证的账户在本期全部已经销户，已注销账户仍然需要函证，但无法扣费，需要与客户沟通，转账缴费或者去银行现金缴费。

04/05 委托贷款

注：委托贷款的业务涉及三方，委托方、受托方（银行）及借款方，委托贷款的资金全部来自委托方，不是来自银行，与银行借款存在区别。

06 担保

本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保：一般是为集团内的关联企业向银行借款提供的担保，信息可以与《企业信用报告》上的担保信息进行核对。

保函业务、备用信用证业务等：保函及信用证业务都属于银行为企业提供的担保。

来源：丸子的半个世界