提升审计发现问题重要性的公式

审计发现重要性水平越高，审计结果越可能被重视，审计价值越容易体现。提高审计发现的重要性，是每一位审计人员的现实追求。

从短期来看，由于一些新的审计思路和审计方法、技术的应用，会产生审计发现的突破。从长期来看，审计发现的重要性不可能体现在所有的审计项目中，可能也体现不到大多数审计项目中。如何使审计发现重要性水平在长期内都保持稳定或上升的态势，是每一个审计团队永恒的课题。

我们来看下面的一个公式，也许这个公式并不准确，但我们还是试着看这个公式能不能说的通。

公式的左边是对（培训+创新）X审计技术使用强度的求和，公式的右边是审计发现的重要性。

1.培训。培训对于审计工作的重要性不言而喻。如果没有培训，审计人员可能掌握不了新的业务知识，不了解业务政策及业务流程的变化，也就不能在审计检查流程上有新的调整、改变、补充、完善，也就不能觉察到新的风险。我们不能排除自学对审计人员的重要性，但是个体的学习而不是系统培训对审计团队的整体业务水平提高促进不一定显著。审计部门培训水平的高低决定了审计部门整体业务水平。广义的培训包括审计人员自我学习、审计部门自我培训、审计部门外部培训。

2.创新。审计工作的创新是更加广义的。即使其他组织的审计部门已经有某种做法的成熟经验，而本组织的审计部门未曾尝试而准备实施该做法，也可以叫做创新。创新意味打破原有审计作业模式、审计组织形式、审计产品形态等等。创新，是审计业务发展的动力。创新，也意味着审计部门敢于承担试验失败的风险和成本。

3.培训+创新。培训是创新的基础。没有知识的积累，创新往往是形式大于实质。审计人员也许知道大概的理念，但不知道或不能准确把握概念、政策、制度、流程，在此基础上的创新反而会走弯路。而只有培训没有创新，也就说明培训没有真正起到效果，没有让审计工作有所改变。如果培训是审计工作的燃料，创新就是让燃料发生化学反应而产生巨大的能量和动力。

4.（培训+创新）X审计技术使用强度。审计技术在这里也是广义的技术，既包括方法性技术又包括操作性技术，既包括审计专业领域的技术又包括其他领域的技术。信息化时代、大数据时代，数字技术和信息技术都是审计实务中要应用的技术。培训可以让审计人员学到技术。创新能够让审计人员应用技术。审计技术使用强度越大，越能推动培训的深度和力度，也越能推动审计工作不断地创新。培训是审计工作的燃料，创新是催化剂，那么审计技术使用强度就决定了燃料的化学反应是否剧烈或者燃料是否充分地燃烧。

我们再来分解一下。

5.培训X审计技术使用强度。检验真理的唯一标准就是实践。检验培训效果的好坏，就是看看新的审计技术是否得到了更多地使用。如果培训花了很大力气，审计人员还是按照原来思路和方法来进行检查，这就说明培训还只停留在表面。

6.创新X审计技术使用强度。只有从技术上进行创新，从技术应用上进行创新，才会有实实在在的成果。仅仅是理念创新、思想创新、意识创新，就无法绘制创新发展的路径。

7.审计发现重要性。提升审计发现重要性应该是有方法可循的，也应该有一定的规律。靠着个别审计人员的重要发现，是无法提升审计发现的整体重要性水平。只有从基础管理入手，从科学的机制入手，审计发现重要性的提升才能被预期。公式左边投入的越多，审计发现重要性水平提升的可能性越大。在新的知识和新的尝试下，审计人员看问题的视角就会不同，就会看到问题的不同面，也就可能把以前零散的审计发现关联起来，形成有价值的重要审计发现。毫不夸张地讲，审计技术使用强度也就决定着联系能力和挖掘能力。有了新的视角，有了广度和深度，提升审计发现重要性水平也就成了顺理成章的事情。

审计发现重要性水平的提高也会促进审计部门在组织里地位的提高，审计部门才能不断地发展，不然就有审计业务萎缩甚至审计业务外包的可能性。

原文首发于2020年1月。

来源：审计实践 ，作者strongrabbit