“体外循环”的财务造假方法

发布日期:2022-05-24浏览次数:364标签:振兴会计师事务所,上市公司审计和咨询服务

(一)

【介绍:“体外循环”的财务造假方法】农业类免税的公司最适合采用体外循环的财务造假方法,因为税务成本几乎为0

体外循环的大概流程如下:虚增存货-通过在建工程和工程公司把资金转到体外-再把钱通过体外的主体购买自己虚增的存货-从而消除虚增的存货,形成收入、利润-留下的是虚增的固定资产-固定资产在未来一二十年里慢慢折旧消化为零。

采用这种手段,资金转一圈几乎能全部流回公司,因为农业不用交税。虚增的存货实现了销售,而且有现金流,总之就是虚的存货变成虚的在建工程或固定资产,以及虚的利润,固定资产根据会计政策甚至能摊二三十年来消化掉,所以这种方法很隐蔽,很难被发现。

读书套利:獐子岛感觉被冒犯到了。

lyb195910:涉及农业类公司真的好造假的,我曾经做个一个公司销售农业和畜牧业产品的公司,当时要去银行贷款,需要从新做一套财务报表,销售额和利润要求达到银行贷款的最低额,公司通过虚增存货,虚增销售收入和利润,销售不需要开具正规的发票,找个三联单收据就可以,这样竟然通过银行的风险评估,拿到贷款。

土耳其长烟斗:那盘在建工程和固定资产的时候,发现都没看到实物,不就被发现了吗?

马靖昊:在牛奶中掺点水,你能发现吗?

(二)

真正的财务造假其实很难!

它需要造假整条证据链,证据链涉及订单、合同、收发货物单据、发票、内部流转过程中的记录痕迹、成本计算、银行收付款记录等等,要虚构所有的东西并保持现金流、单据流和实物流逻辑上的一致是很难的,尤其是银行流水如不提前计划根本无法回头再去造假。不造假才是正道啊!

有人问我什么样的假账才发现不了?我只好吐出两个字“无账”。

其实最高明的做假账手法就是没有账,审计压根儿就不知道还有一笔没入的账。其他的,只要是账上的假账,通过对现金流、单据流和实物流的追踪,一定是可以发现的。

不可沽名做假账,人间正道是沧桑。

(三)

如果一家上市公司将期间费用资本化为固定资产、在建工程、无形资产,如利息费用、研发投入等不正常的资本化,由于人为地减计了费用,当然就会虚增利润。

同时由于将本来应记入现金流量表第一部分“经营活动产生的现金流量”中的“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目的金额,转移到了入现金流量表第二部分“投资活动产生的现金流量”中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中,因此,也相应地增大了经营活动现金净流量。真是一箭双雕!

因此,当你怀疑一家上市公司通过不合理的资本化虚增了利润,千万不要忘记经营活动现金流量也被虚增了。有一家上市公司将几千万的正常经营成本确认为资本化支出,该公司就不仅虚增了利润,同时也虚增了经营活动的现金流量。

在这种情况下,其自由现金流量(经营活动现金净流量-资本性支出)却是不变的。也就是说,虽然经营活动现金流量得到改善,但自由现金流却没有什么变化。所以,如果经营活动现金流量不断地得到改善,而自由现金流却基本没怎么改善,那么,就值得怀疑经营活动现金流量被注了水了。

会了个会了个会了个会:关注马老师很久了,真是受益匪浅,干了六年的老会计表示收货很大,给马老师点赞!

妖妖47_v6l:太好了,看马老师的微博让我对会计有兴趣了,正在工作的瓶颈期。

马靖昊:每天学一点,日积月累,一定会成长为一名高薪CFO

(四)

普通企业和上市公司的最大差别:两者“赚钱”模式不同。普通企业是费用、成本最低化,怎么降低税负怎么做,它只会隐藏收入,决不会虚增收入;它只会虚增成本费用,决不会虚增利润。

但上市公司不是这样,多缴税说明利润大、收入高,股价就会更高,因此,某些上市公司就通过虚增收入方式把利润规模做大,虽然虚增收入必须虚开或提前开具发票,虚增的收入肯定要增加增值税(销项税)税负,虚增的利润肯定要增加企业所得税税负,但股价得到了提升,大股东、高管可以通过套现或是股权质押方式实现更大的股权价值。

敏果儿--初心不变: 所以多缴的税比起股东抬升股价以后套现的钱,不值一提。(投资需谨慎呐)

tyh数学:远离高质押,高商誉,只融资,不分红,现金流远低于利润,整天讲故事的不良上市公司。

老宋--政经观察:产品形式不同,普通企业生产的是实体产品;上市公司生产的是虚拟股票。资本市场的魅力,就在于此。

(五)

美国股市与中国股市最大的区别是做空机制,美国股市鼓励买空卖空。上市公司高管做假账的利益冲动,全世界都一样,仅靠监管机构不可能管过来,靠会计师事务所发现财务造假就是一个笑话。

买空卖空的人如果发现某公司财务造假,股价虚高,就会卖空该公司的股票,然后公开该公司的造假证据,造成股份下跌,从而挣钱。市场里做假公司越多,做空机构越高兴,因为他们机会就越多。

做空机制的好处是做空机构在追求自身利益的同时,无形中对上市公司带来了一个强有力的监督机制,起到了净化市场的作用,甚至把很多做假账的高管送入大牢。

在我国A股市场应该尽快引进民间做空机构机制,允许民间资本成立诸如浑水公司、香橼公司之类的做空机构。

敲门试问野人家:同感,中国一是要取消涨停幅度限制,二是允许做空机制,同时对造假加重处罚;三是加快注册制和完善退市机场;放眼全世界,哪有ST*ST,我草,这明显是鼓励造假。

有价值的小兵:A股好股被低估,垃圾股高估。引入做空机制是引导投资者价值投资的必经之路。

绝顶一茅茨:期待马老师的浑水。

寒兵vov恩爱和忍耐:那个时候马老师就没时间写微博了,忙着做空。

醋骆驼:“被审计单位”是金主角色, 而会计师事务所,最大的正方力量:只能接受委托,否则无业务不能生存。如果有做空调查,就有了最大的反方力量。

浑水创始人卡森·布洛克:我们试图让所有人远离邪恶公司的股票,活跃的做空力量不仅能帮助上市公司获得更准确的定价,它还能遏制市场中那些“恶”的行为,带来社会效益。

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