十大风险项目或将面临无事务所承接的局面！

审计项目的成败，相当程度上取决于被审计对象即客户企业的诚信度和发展质量。因此，选择优质诚信又有发展前景的客户，是规避审计风险、抓好项目管理的第一步。我们要严控中高风险业务承接，持续完善以风险为导向的项目遴选机制，严格执行业务承接办法和项目立项审批制度，把控好新增项目的入口关，夯实项目管理的基础。

在证券市场审计领域中，要进一步明确不承接或谨慎承接以下十大风险项目类型：

一是连续（间隔）亏损、业绩变脸、媒体质疑、被证监部门立案调查或处罚过的；

二是跨业经营反差巨大、估值泡沫严重、商誉占资产总额相当比重的；

三是属于传统行业且受国家环保政策、产能过剩影响，或行业地位和所处行业的经营环境已经或者将要发生重大变化，持续经营能力存在重大不确定性的；

四是所处行业特点决定了某些财务报表项目较难获取充分适当审计证据的。如农、林、牧、渔业等现金交易量大、存货价值难以核实的；收入确认存在特殊处理方式、且难以狠抓项目管理  提升审计质量获得外部证据的；支持财务报表项目金额的原始凭证与经济交易实质不相符的；

五是对于部分新经济、新业态、新模式企业，若对其盈利模式难以了解的；

六是过往历史表明，实际控制人或管理层存在重大诚信缺失情况的；

七是同业竞争无法合理解决、主营业务依赖关联交易、历史沿革不清晰等 IPO（首次公开发行股票）中存在明显实质性障碍的；

八是控股股东、实际控制人与企业资金往来频繁，费用报销混乱，独立性存在重大隐患的；

九是内控制度和会计核算基础较差且管理层规范意识不强的；

十是拟承接的重要鉴证业务系从其他会计师事务所变更过来的（国有企业按规定轮换会计师事务所的除外），特别是非上市公司、非国企的债券相关业务。

天健全体从业人员，特别是项目负责人，要有不为五斗米折腰的骨气和勇气，不能有奶就是娘，要保持应有的专业素养和职业尊严，有时还要有斗争精神，对不诚信的企业敢于说“不”。绝对禁止以回扣、佣金、分成的形式承揽业务。

作者：胡少先