审计实操-如何用序时账编制现金流量表主表

本篇采用新纪元软件导出的序时账进行示例，无导账软件也可以请被审计单位提供有对方科目的序时账，步骤相同。

步骤一：导出有对方科目的序时账

1、进入新纪元后，界面下方点击转到凭证窗口

2、显示凭证窗口后，点击可见栏目，然后勾选“对方科目”

3、然后点击左上方的条件查询-凭证查询条件

4、进入凭证查询条件后，选择会计期间后点确定（首次操作可以选1个月的数据练习，以免数据过多操作不便）

5、右上方点“导出”

6、导出Excel后会有些无关的列，将其删减后只保留以下标题列，没有导账软件的请企业提供有对方科目和现金流项目的序时账：

步骤二、筛选对方科目为银行存款的行，然后把这部分单独粘贴到一张表里。

注意：需要用借方和贷方金额合计与科目余额表中银行存款借方和贷方金额核对一致。

步骤三：在对方科目列旁插入“现金流量项目”列，然后设置数据有效性。

这一步是为了划分现金流量项目时可以直接选择，具体操作如下：

1、提前把现金流量项目粘贴到一个表中：

2、然后点对方科目下的单元格，再点击数据-有效性,（示例中用的是WPS）

允许（A）下选择“序列”：

来源（S）选择现金流量项目：

3、然后把已经设置数据有效性的单元格向下拉，在现金流量项目这一列中，把左侧有数据的单元格都设置数据有效性。

（可以对设置数据有效性的单元格Ctrl+C复制，然后 Ctrl+Shift+↓瞬间选取到最后一行，再Ctrl+V粘贴，审计常用快捷键操作示例请见审计常用基础Excel实操示例）

步骤四：根据摘要划分现金流量项目

技巧就是先找明显的项目，示例如下：

1、支付给职工以及为职工支付的现金

包括本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴、福利费、社保及公积金、代扣代缴的个人所得税等。

主要筛选“应付职工薪酬”和“应交税费-个人所得税”科目，在现金流量项目列选择“支付给职工以及为职工支付的现金”，然后下拉或全选后复制粘贴：

注意：

支付给在建工程人员的工资，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。关注报表是否有在建工程项目，注意区分。

2、支付的各项税费

企业本期应交且已缴纳、以前各期发生于本期支付以及预缴的各项税费等。如所得税、增值税、房产税、土地使用税、土地增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。

主要筛选“应交税费”下有“已交”字眼的二级科目，在现金流量项目列选择“支付的各项税费”，然后下拉或全选后复制粘贴。

注意：

（1）支付的个人所得税，属于“支付给职工以及为职工支付的现金”

（2）销售商品发生的销项税属于“销售商品、提供劳务收到的现金”

（3）购买商品发生的进项税属于“购买商品、接受劳务支付的现金”

（4）购建固定资产发生的进项税属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”

（5）除经营活动外的进项与销项税属于“支付或收到其他与经营活动有关的现金”

3、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

分别筛选“固定资产”和“固定资产清理”科目。

4、支付其他与经营活动有关的现金”与“收到其他与经营活动有关的现金

企业发生的除经营活动外的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁租金、差旅费、业务招待费、银行手续费等支出。

主要筛选管理费用、财务费用、其他应收款、其他应付款、营业外收入、营业外支出、其他收益等。

注意：关注摘要是否有例外事项

（1）补缴的税费计入支付的各项税费

（2）滞纳金计入支付其他与经营活动有关的现金

（3）收到返还的各项税费，如收到的即征即退的各项税费，产品出口企业收到的出口退税款计入收到的税费返还

5、购买商品、接受劳务支付的现金

主要是企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金，以及产生的进项税额。

主要筛选预付账款、应付账款、应交税费-进项税额、生产成本等

注意：预付账款要根据性质来填列：

（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产的部分应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反应。 

（2）采购原材料、库存商品的部分应在“购买商品、接受劳务支付的现金”中反应。

（3）采购办公用品等其他支出部分应在“其他与经营活动有关支付的现金”中反应。

6、销售商品、提供劳务收到的现金

主要是本期销售和本期收回商品、提供劳务收到的现金，以及销售商品发生的销项税。

主要筛选应收账款、预收账款、合同负债等

步骤五：插入数据透视表

字段列表勾选借方金额、贷方金额、现金流项目：

插入数据透视表实操可以看审计常用基础Excel实操示例

步骤六：填列主表

根据数据透视表填列现金流主表，编制完成：

来源：审计工厂