高新技术企业会计核算——八项费用归集注意事项

（一）人员人工费用

企业科技人员的工资薪金、五险一金，以及外聘科技人员的劳务费用

1.科技人员统计表、缴纳职工“五险一金”的相关资料

2.科技人员最近一年在企业累计工作时间的证明

3.研发项目情况表中人数情况，确保一致

4.工资发放记录、奖金核准及发放记录

5.兼职、临聘人员工作时间相关证明（全年183天）

6.严禁列支非研发人员的人工费用

7.人工费用在研发项目间合理分摊，且分摊方法前后一致

（二）直接投入费用

直接消耗的材料、燃料和动力费用；

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

1. 相关领用手续是否健全。（研发部、项目名称、申请人、领用人、审批人签字）

2.是否与生产领用相区别，是否在各研发项目间合理分摊

3.严禁将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入

备注：房屋的租赁费不得加计扣除。

（三）折旧与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

1.与研发项目相关性

2.是否按会计政策要求计提或摊销

3.对于研发和非研发项目共用的资产，是否合理分摊，且分摊方法是否前后一致

备注：房屋的折旧费用不得加计扣除。

（四）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

1.与研发项目相关性

2.是否按会计政策要求计提或摊销

3.对于研发和非研发项目共用的资产，是否合理分摊，且分摊方法是否前后一致

（五）设计费

为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

1.与研发项目相关性

2.是否为新产品新工艺发生

3.核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符

（六）装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

1.与研发项目相关性

2.核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符

3.不包括为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用

（七）委托外部研究开发费用

指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。

1.实际发生额的80%计入委托方研发费用总额

2.应按照独立交易原则确定

3.研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关

4.核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符

（八）其他费用

上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

1.与研发项目相关性

2.其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

来源：正在努力的财务人