放大招！“四大”出具5份非标准无保留意见审计报告！

2022年4月30日，“四大”会计师事务所在上市公司公布法定截止日期这一天“放了大招”：为5家上市公司2021年度财务报告出具了非标准无保留意见的审计报告。其中普华永道中天、德勤华永分别为海航科技、佳华科技出具保留意见的审计报告；普华永道中天、安永华明分别为苏宁易购、睿智医药、渤海租赁出具带持续经营事项段的无保留意见的审计报告。

具体如下：

截止2022年5月3日，“四大”共为A股上市公司2021年度财务报告出具审计报告354份，“四大”各家客户的审计费用及数量如下（审计费用单位为万元，下同）：

被出具保留意见审计报告的上市公司2021年关键财务数据及审计报告如下：

01

海航科技

该份审计报告形成保留事项如下：

如我们于2021年4月12日出具的对2020年度海航科技财务报表的审计报告中所述，海航科技为海航集团有限公司(以下简称“海航集团”)等关联方的借款提供连带责任担保，其中大部分被担保关联方为海航集团等321家公司进行实质合并重整(以下简称“重整”)范围内公司。海航科技在2020年度合并及公司财务报表中针对这些连带责任担保计提了“信用减值损失-财务担保合同损失”人民币50.2亿元，于2020年12月31日，相关的“其他流动负债-财务担保准备”余额为人民币52.3亿元。由于相关被担保方仍在重整过程中且重整结果存在重大不确定性，我们无法取得海航科技在确定上述金额中所使用的若干关键假设(包括重整成功率、偿付率等)相关的支持资料或实施其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据，我们也无法确定是否有必要对上述金额作出调整，也无法确定应调整的金额以及对相关披露的影响，因此我们对2020年度海航科技财务报表发表了审计范围受限的保留意见。

如财务报表附注所述，海航集团的重整计划于2021年10月经海南省高级人民法院裁定批准开始执行，并于2022年4月被法院裁定执行完毕。根据重整计划，重整范围内公司的资产将纳入专门设立的信托计划，并以信托计划份额抵偿债务。鉴于上述情况，海航科技在向相关债权人全额偿付所担保余额后，将有权向被担保关联方追偿，故海航科技于2021年度基于预计追偿后将取得的信托计划份额的价值确定偿付率，并于2021年度的合并及公司财务报表中转回了“信用减值损失-财务担保合同损失”人民币17.1亿元。

截止本报告日，根据有关海航集团的重整进展，我们对于2021年12月31日合并及公司财务报表中的“其他流动负债-财务担保准备”余额人民币35.2亿元已获取充分、适当的审计证据。但是，我们仍然无法取得海航科技在当时时点确定2020年12月31日合并及公司财务报表中的“其他流动负债-财务担保准备”余额及其2020年度的“信用减值损失-财务担保合同损失”金额中使用的若干关键假设相关的支持资料或实施其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否有必要对合并及公司财务报表中2021年度转回的“信用减值损失-财务担保合同损失”人民币17.1亿元作出调整及其对应的调整金额(如有)，以及上述事项对2021年度合并及公司财务报表的相关披露、比较期间财务报表可比性的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

报告期内，公司总资产为123.38亿元，较上年同期减少89.86%；归属于上市公司股东的净资产为69.25亿元，较上年同期增加80.55%；实现营业收入1,716.62亿元，较上年同期减少49.02%；实现归属于母公司股东的净利润30.80亿元，同比扭亏为盈。

公司从事的干散货船业务是国际航运业的一个重要的细分市场，报告期内公司主要经营全球干散货航线运输，与国内外多家大型货主企业建立了合作关系，长期从事澳洲、巴西、美国、加拿大及印尼的干散货运输，主要运输货物为铁矿石、煤炭、粮食、钢材和铝矾土等。

海航科技2021年年度报告如下：

根据公司2021年年度报告披露，该公司与普华永道会计师事务所合作8年。2021年度支付普华永道3,00万元的审计费用。

02

佳华科技

该份审计报告形成保留事项如下：

佳华科技在财务报表附注五、19及附注十二披露，佳华科技之子公司山东罗克佳华科技有限公司(以下简称“山东罗克”)作为买方于2021年12月27日与卖方聊城市安泰城乡投资开发有限责任公司(以下简称“聊城安泰”)签订《房屋买卖合同》，并于2021年12月28日向聊城安泰支付购房首付款人民币50,000,000.00元，列报于合并资产负债表“其他非流动资产”中。根据合同约定，如房屋在合同签订三个月内无法办理完成过户手续，双方均有权解除合同，聊城安泰应于合同解除之日起3日内无息退还山东罗克支付的全部款项。佳华科技管理层称，由于聊城安泰未在约定期限内办理完成过户手续，山东罗克已于2022年4月22日解除与聊城安泰签订的《房屋买卖合同》，并要求返还购房款。于2022年4月27日及4月29日，山东罗克分别收到聊城安泰返还的人民币2,000万元和人民币3,000万元款项。

我们注意到，上述《房屋买卖合同》并未约定买卖房屋交易标的的楼层位置、面积、价款等基本合同条款。我们无法就该等交易的商业实质和真实性获取充分适当的审计证据，因此，我们无法确定是否需要对资产负债表日列报于“其他非流动资产”的上述金额进行调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于佳华科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

2021年度公司实现营业收入48,634.77万元，较上年同期减少28.63%；实现归属于上市公司股东的净利润-12,924.63万元，较上年同期减少173.04%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润-15,194.36万元，较上年同期减少206.75%。公司营业收入、净利润均显著下降。

佳华科技作为物联网技术的创新者，是一家打通感知层、平台层、应用层全产业链的物联网企业。公司在物联网领域积累了核心技术和应用经验，以数据为核心、以平台为载体和中枢，致力于深度挖掘数据价值，向各垂直领域提供物联网数据服务，建立全价值链的物联网云链大数据平台。

佳华科技2021年年度报告如下：

根据公司2021年年度报告披露，该公司与德勤会计师事务所合作2年。2021年度支付德勤228万元的审计费用。

截止2022年5月3日，“四大”共为A股354家上市公司客户的2021年度财务报告出具了审计报告。这354家客户2020年度和2021年度的审计费用情况统计如下（审计费用单位为万元）：

注：上表除安永华明、普华永道中天分别为睿智医药、渤海租赁、苏宁易购出具带持续经营事项段的无保留意见；普华永道中天、德勤华永分别为海航科技、佳华科技出具保留意见的审计报告。其他上市公司2021年年报均被出具标准无保留审计意见。

截止目前，“四大”354家客户换审、续聘情况如下：

“四大”A股客户中未确定2022审计机构详情如下：

“四大”轮换详情如下：

“四大”续聘详情如下：

备注：

1、审计费用包含年报审计费用和内控审计费用，金额单位为人民币万元；

2、光明乳业（600597）审计费包含支付给毕马威内控审计费98万元；

3、大秦铁路（601006）审计费包含支付给普华永道内控审计费350万元。

来源：审计之家