审计事务所实习干货总结

这一部分是枯燥的专业部分

PART1：审计底稿

货币资金底稿：（对应现金和银行存款科目）

1、通用检查表，记录抽凭的内容，同时把抽凭的时间和日期找出来粘出去

2、银行函证控制表，函证情况的对账单余额写银行对账单相应的这一年存款的账户的最终金额。可能此时这个银行还有该公司的其他账户，信用贷款这种的账户，要核对清楚；在写银行对账单的时候要把所有账户都列上去。

未达账项审查表是填企业银行存款余额调节表上是否有银行已收，企业未收等等的事项。

银行函证控制表被函证单位相关信息是写银行的联系人和银行的地址。

其他应收款底稿：

1、内部往来一般不计提坏账，不测算账龄，不函证。外部交易要

2、账龄复核表，可以在后面的表格计算完之后，之后导引到明细表里，具体数据计算可以看去年的审计底稿，在此基础上加一年。

3、往来单位如果是母公司范围内其他子公司，选择“合并范围内关联方”

4、“其他不重大应收账款”就是按账龄计提坏账，计提坏账的比例参见桌面的应收款项及合同资产减值计提方案。（坏账准备测试表审计说明模板：被审计单位往来款项、押金、保证金（不含质保金）、个人借款及备用金发生坏账可能性较低，无需计提坏账准备。）

5、其他应收款中里面 待确认增值税 要转到其他流动资产中去，这可能导致其他应收款的期数期末数，久期和账面不符。

6、其他应收款和往来单位进行函证，如果估计函证是不能及时回来的，就要进行未回函替代性测试，就是找和这笔交易相关的分录，进行抽凭。

其他应付款底稿

1、其他应付款，其他应收款和内部往来可以一起做。内部往来可以归于其他应收款，可以归于其他应付款，主要看借贷方的方向。

2、借调人员的工资，可能在其他应付款和应付职工薪酬中有结转的。

3、其他应付款的集团内部数据，可以看久期上的其他应付款明细表合并数据，进行核对检查。

固定资产底稿（固定资产&累计折旧）

1、累计折旧见本年最后的累计折旧总值

2、有车辆就要索要审计单位的车辆行驶证。主要查看车辆的所属单位和日期是否为2018年12月31日。

3、固定资产摊销年限见企业自己的规定。

无形资产底稿（无形资产&累计摊销）

1、无形资产摊销年限是企业自己规定的，一般为5年。不是的话，再去向企业要具体资料

2、无形资产不用填折旧分配检查表，但是固定资产要写折旧分配检查表

长期待摊费用底稿（房租，装修费用）

1、明细表里的数据可以引用摊销额测试表里的数据

2、根据企业给的资料测定摊销时间

实收资本底稿

1、所有的凭证都要抽。

短期借款：

1、明细表直接从久期上导出

2、担保表：看借款合同上有无担保相关的规定款项。

3、利息测算表：从借款合同上摘抄合同号，

4、从透视表中，搜一级科目-短期借款 二级科目-信用借款 中得到短期借款的对应金额，然后在借款台账上，找到相应的，借款日期，还款日期，在利息明细表上，找到相应的借款利率，从而计算应计利息，与透视表中的，财务费用-利息支出-短期借款 进行比较。

5、利息费用 要费用化的计入财务费用中；要资本化的PPP项目计入长期应收款中，房地产项目要计入开发成本中去。

应交税费

1、要索要纳税申报表，汇算清缴记录

2、税率可以在纳税申报表上找到

应付职工薪酬

1、分配检查情况表，看明细表上计提的金额和科目余额表的管理费用&财务费用&开发成本，其他应收款&中职工薪酬子科目的金额是否有差距，就是看是不是所有的应付职工薪酬都转入到了成本费用中去。

很有可能存在，借：管理费用，贷：银行存款：这种未经应付职工薪酬的错误分录。

也很有可能计提到了错误的明细分录中，这时，可以去透视表中，找到所有的分录进行检查，比如说，筛选二级科目为应交养老保险，检查分录是否错误。主要看明细的科目。

2、职工薪酬计提比例见职工保险明细，使用一个公司12月的最后的总数乘以12作为计提基数，比例见表头。只管五险一金的。但是也可能这一年的计提基数，计提比例有多次变动，此时，最好把职工保险明细中的每一个表都找出来进行核对。

问题1：抽凭不抽结转，摊销；内部往来可以抽凭，尤其是大额的内部往来。

抽凭不要抽归集款，就是转到母公司的钱，

抽凭不要抽利息的调整，计提法定盈余公积也不要抽

计提坏账不要抽，计提坏账提的对就可以了。

问题2：银行函证填完，填银行询证函，范例见桌面。有可能有借款，但是企业没有填

内部单位不用函证。

银行函证可以根据企业给的银行函证控制表来填

银行询证函记得调格式。

问题3：看内部往来中的明细科目，短期借款本金，短期借款利息计提对不对的方法：

算利息对不对，可以从浪潮上看科目余额表，然后右击，看累计的明细表

从而看到具体是在哪一天借入资金的

之后按照合同上规定的利息计算借款应该计提的利息，和明细表相对比。

明细表可以通过透视表，看内部往来科目，然后点短期借款，从而看到短期借款的利息计提时间。

问题4：养老金计税基数：上一年度的年平均工资除12，就是月缴费基数。个人缴费为8%，单位缴费为19%，18%或20%。

工伤保险和生育保险是只有企业计提的

PART2:核对表

进行检查本年年末，年初，上年的各个报表之间的勾稽关系。

上期利润表与权益表之间的关系：利润表中的上期金额—归属于母公司所有者的净利润=所有者权益变动表 的上年金额 本年增减变动 净利润—所有者权益合计+ 上年调整—本年增减变动金额 净利润—所有者权益合计

PART3:审计流程

A：审计流程—工作底稿部分

第一部分：计划及风险识别阶段 (引用的部分是连续审计第二年不需要费劲去做的工作了，可以抄第一年的底稿，正常字体部分是今年依旧需要执行的工作）

一、完成初步业务活动

二、了解被审计单位的业务：

以房地产经营为主，受母公司控制；

主要会计政策、会计估计调查表（财务报告编制基础，会计年度等；坏账准备核算方法；固定资产折旧方法；计提社保比例；收入确认方法；借款费用资本化的方法）

三、利用专家的工作

内审

四、了解被审计单位整体内部控制

五、识别由于舞弊所导致的重大错报并确定应对措施

六、确定重要性水平

七、识别重大账户和披露及相关认定

执行财务报表风险评估分析性程序：资产，利润，现金流的变化比例；流动性比率，资产管理比率，负债比率，盈利能力比率，生产能力比率分析

重大账户及认定和重大流程评估：通过实际执行重要性水平的金额与当前期末金额比较，有无重大错报风险，这两项来判断资产负债表和利润表中各项目是否为重大账户

第二部分：策略和风险评估阶段工作底稿

一、识别重大交易类别和重大披露流程以及相关的IT应用程序

二、了解交易流程和可能出错项和控制、执行穿行测试、了解和评价财务报表决算流程

四、进行综合风险评估

五、设计会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序

六、编制总体审计策略

预审会议纪要；项目组计划会议纪要—风险评估；预审结束后会议

第三部分：执行阶段工作底稿

一、执行控制测试

二、执行实质性审计程序（所有科目的审计底稿，详细见开始内容）

三、执行一般审计程序

关联方及关联方交易

持续经营

合并财务报表底稿

合并现金流量表工作底稿（现金流量表是不会交给实习生处理的）

现金流量表工作底稿

合并财务报表试算平衡表

第四部分：结论和报告阶段工作底稿

一、编制审计差异汇总表

未申财务报表（从久其上导出的全套报表）；

审计差异汇总表；

现金流量表调整分录汇总表；

试算平衡表

三、实施财务报表程序

四、编制审计总结

五、整体复核与批准

六、编制和提交与被审计单位的沟通文档

七、审计工作底稿的整理与归档

B：审计流程—审计报告阶段

审计报告正文（很短，全是套话）

财务决算专项说明（报送国资委）

合并审计报告

合并财务报告（很短，全是套话）

财务报表附注（有数据内容）

另外大家与财务审计职场相关的话题，

欢迎积极加小编微信或后台留言

内控、财务、审计交流

扫描下方微信，进入交流群，解疑答惑

    

-END- 

来源：审计说