关于项目支出绩效评价的思考与案例

绩效评价是指通过运用多种多样的方法，采用一定的衡量标准对项目完成既定的目标的实现程度进行考核。绩效评价是一项重要且复杂的过程，需要运用不同的方法，对单位应用财政经费进行资源配置的情况予以评判。它在一定程度上可以说是产生于一般公共预算体系中，满足社会公众监督管理财政资金应用的体现。

项目支出绩效管理是近年来财政部越来越重视的方向，2020年年初，财政部颁布《项目支出绩效评价管理办法》,进一步落实项目支出绩效评价的方法和整体流程，实现了预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的全过程预算绩效管理，给各项目绩效的设置提供政策依据。

项目预算执行和项目支出绩效实行双重监控和双督促，把项目支出绩效的执行情况与预算执行率置于同样重要的地位，保证项目支出绩效执行的情况与经费执行情况同步部署，同时推进和同步考核。在这一过程中，如何评价、谁来评价和评价内容都是执行这一措施的关键，如何全方位反映项目实际支出与效益的关系，运用何种方法、建立何种标准体系都是十分重要的问题。

因此，厘清财政项目绩效评价内容和实施方法，将直接影响到评价结果的公正性和科学性，同时也是政府和社会公众十分关注的问题。

近年来，各级政府、各部门也相应地开始实施项目支出绩效评价，通过项目自评和引入外部机构评价，对评价结果公开，可以提高政府资金透明度，接受公众的监督，保障政府资金使用的公信力。资金使用者自己提出指标，年末对绩效完成情况进行打分，形成一个自评结果，与此同时，也可以通过部门内部独立机构评价或者委托第三方机构进行绩效考评，形成评价报告。

1、建立科学合理的指标体系

项目绩效评价的关键是建立科学合理的指标体系，从产出、效益和满意度三个维度构建全面反映项目完成情况的评价指标，以绩效指标为导向，强化绩效指标在预算体系的重要作用。

建立指标体系的流程首先是构建项目年度指标，厘清本年预算支出重点方向以及产出结果；其次是围绕产出指标、效益指标和满意度指标三大类设定指标以及指标值，指标的选择是多种多样的，主要原则是能够体现项目产出的重点内容，指标值在设定时可以参考多种标准，例如行业标准、计划标准等；最后是形成项目年度绩效申报表以及填写项目预算值。

与此同时，根据项目的执行时间设定中期指标，体现项目长期发展的成果，中期目标与年度指标存在对应关系。在设定指标值时，根据项目的不同种类，可以选择一些具有代表性的共性指标或通用指标，使得项目绩效指标体系更加合理，具有可比性。

例如，在设备购置类项目可以设置设备购置数量、装机完成率等指标。效益指标可以根据实际情况设置定性指标和定量指标，例如在基建工程类项目可以设置工程利用率、设备政策运转率等指标，体现该工程的完工对于社会效益贡献的程度。

在满意度指标设置中，主要是考核服务对象满意程度，例如在会议、培训类项目就可以设置参会人员满意度、培训人员满意度等指标，体现会议、培训举办的成果。每年进行财政项目预算评审时也会对绩效指标的设立情况进行评价，对绩效指标规范完整性、明确清晰性、目标相关性等进行综合评价，并对各维度的指标设置情况进行打分，超过90分为优秀。

这种对于绩效指标评价方法的方法就是等级评价法，在实际操作过程中，除了等级评价法这一普遍、广泛的做法，还包括因素分析法、比较法以及关键事件法，在具体实践时，根据项目情况可以使用不同的方法。

2、项目支出绩效评价方式

项目绩效评价主要分为两种方式：一种是项目组内部的自评，另一种则是部门内部独立机构的评价。

项目组自评的流程一般是在每年预算申报阶段，各项目组根据申报预算的项目情况填写项目支出绩效目标表，预计当年可完成总体指标和具体指标，包括数量指标、可持续影响指标和满意度指标等，绩效目标表随预算一并申报。

每年7月至8月，对项目执行情况进行中期监控，监控内容包括绩效目标完成进展、预计年底绩效目标完成情况和预算资金执行进度。中期监控时，发现绩效指标的完成情况未达到序时进度，需要说明偏差原因，以及年底是否能完成该项指标。每年年末，项目组根据年初设定的项目绩效目标表，总结分析项目完成情况并撰写报告。

在具体分析时需要对每个指标逐项打分，根据设定的指标标准和评价方法打分，把绩效指标完成情况得分和预算执行进度得分相加，得出项目支出绩效自评得分。在评价时需要注意，是否存在绩效指标完成但是预算未完成的情况或者绩效指标未完成但是预算执行完毕的情况，前者存在指标设置过于简单，未百分比匹配预算金额的问题，后者存在指标设置过高，无法高质量完成的问题。

部门内部独立机构的自评虽然也是系统内部自评，但是区别于项目组自评，一般由内部成立独立的评价小组或者由上级部门组织对绩效实施情况进行评价。上级部门一般会针对重大政策、重点领域的项目有针对性地开展绩效评价，建立一套完整的绩效评价工作方案，明确各项目绩效评分的责任部门和责任人，确保绩效评价工作顺利完成。在收集各项目组的资料后，针对每一绩效指标进行打分，按照要求撰写评价报告。

部门自评的结果可以作为下一年预算安排的重要依据，充分反映各项目资金使用的实际效果，保障资金合理使用。项目组自评和部门内部机构自评这两种评价方式是现在普遍执行的方式，与此同时，也可以引入第三方机构进行绩效评价，运用其专业的方法和规范的操作流程，吸纳社会参与其中，提高绩效评价的客观性和公正性。

3、项目支出绩效评价现状与存在的问题

近年来，我国财政项目资金投入逐年增长，科研能力逐步提高，高素质人才不断涌现，建立健全科学合理的财政体系，预算绩效管理制度不断完善，资金使用效益不断增强，促进我国经济稳步增长。党中央高度重视预算绩效管理工作，先后颁布了《关于全面实施预算绩效管理的意见》《项目支出绩效评价管理办法》等文件，把项目绩效评价工作落到实处，但是各单位现行的绩效评价管理仍存在一些突出问题。

3.1绩效评价范围未能实现全覆盖

绩效评价范围的广度和深度仍需要挖掘，仍然存在一些项目未纳入绩效评价管理，未覆盖所有项目，导致未纳入绩效评价管理的项目存在资金使用效益不充分、低质低效的情况，面对闲置沉淀的资金急需释放资金潜力，减少资金浪费现象。尽快把所有项目纳入绩效评价管理范围，提高资金使用效率。

3.2绩效评价约束力不强

现阶段，许多单位针对绩效评价结果未实行实质性的奖惩机制，未把绩效评价的结果与下一年度预算安排挂钩，未对绩效评价结果优秀的项目实行奖励，绩效评价结果差的项目实行惩罚措施，例如下一年度减少预算安排或者收回剩余项目资金等形式。绩效管理与预算管理脱钩，没有有效地结合起来。针对绩效评价结果约束力不强的问题，可以有针对性地出台相应政策，通过具体政策措施约束各部门重视绩效评价的重要性以及预算执行的严肃性。

3.3指标权重设计及分值安排不合理

绩效评价体系中各指标的设置以及权重安排是十分重要的，许多项目都存在绩效评价指标设置不合理，定性指标较多，定量指标设置的目标值与资金量不匹配，没有经过专业的手段或者方法来设定，确定过程主要依赖主观经验，没有科学依据支撑，指标间不具有可比性，导致可应用性差。

3.4绩效评价结果运用不足

绩效评估工作开展得十分迅速，但是针对评价结果却运用较少，花费较大人力、物力开展的绩效评价工作仅把结果流于表面，没有建立责任落实机制，重评价、轻结果运用，绩效评价仅为事后监督的一种形式，没有把评价结果有针对性地开展整改工作，较难形成事前、事中和事后的全链条监督机制。

4、解决思路

针对以上存在的问题，可以有针对性地进行改进，使得绩效评价流程更加科学、合理，符合客观实际。在预算申报阶段，各项目组需要在前期进行充分的论证调查，突出绩效的重要作用，从项目实际安排出发，保障绩效目标的设立与资金安排匹配，设立的指标可量化、可执行。在预算执行阶段，需要对绩效完成情况进行动态监控，如果遇到客观存在的原因无法保障绩效目标的完成要及时上报上级部门，发现问题及时纠正偏差，保障年底绩效目标顺利完成。在年终，及时对绩效完成情况进行评价，运用多种评价手段，保证评价结果公正客观。针对绩效评价结果，项目组需要高度重视，把结果应用到下一年度的预算管理中，实现绩效评价全过程管理。

5、结论与建议

随着《项目支出绩效评价管理办法》的出台，绩效评价管理将愈加重要，所有项目都将纳入绩效评价管理中，针对绩效管理的要求也将更加严格，各单位需要增强绩效管理的责任意识，制定科学合理、可量化可考核的绩效评价体系，创新绩效评价方法，保证评价结果客观公正，把绩效评价结果与预算安排有机结合起来，提升预算绩效管理的水平。  

作者：于博                

来源：审计之家