审计不是万能的，找不准问题却是万万不能的......

在实际工作中，被审计单位或上级领导有时会对审计人员讲：“你们不仅要换位思考，还要提一些有建设性的意见。”有些被审计单位的领导还会说：“你们别老找问题啊，你们说这种行为是违规的，那你们说该怎么做？现在的市场竞争很激烈，经营压力大，想要完成任务很难啊！我们也不想打擦边球，我们也不想违规啊......”

现代内部审计的职能不仅有监督还有咨询服务。所以，很多审计部门对外宣传时还会特别强调咨询服务职能，以此拉近与被审计单位的距离。审计人员中不乏有对行业内经营管理非常熟悉或有创新思维或有丰富业务实践经验的人才。他们能够提出非常有针对性和建设性的审计意见，能够帮助被审计单位提升经营管理水平。但是，随着市场环境的日益复杂和信息大爆炸时代的来临，尤其对于大中型企业来说，审计人员掌握的经营管理和业务运营知识越来越显得不足，大多数审计部门的信息技术应用水平总体上是滞后于业务发展的。即使凭借技术手段，审计人员想提出有价值的意见或建议的难度也越来越高。

现在，随着企业管理人员对内部审计更加了解，审计人员面对咨询服务的管理需求也在增加。很多组织的职能部门在制定制度时，常常会咨询审计部门的意见。咨询服务确实能够促进内部审计价值的提升，也拓展了审计人员的价值空间。然而，审计部门或审计人员不能纠结于在咨询服务投入多大的精力，或者在咨询服务上投入超出自身能力的精力和资源，审计部门首要的任务是把监督职能发挥到极致。如何能在审计检查中发现更重要的问题，应该摆在首要位置。

随着审计领域的不断扩大，审计人员需要掌握的和了解的相关业务知识也越来越多。审计人员要能在新的业务领域有重要审计发现，就先要投入大量的时间和精力进行学习。在熟悉新的业务流程之后，审计人员才能运用审计的方法和工具去排查风险和问题。

中国企业经过几十年的发展，管理经验和理论更加丰富，基础管理也更加扎实，制度和业务流程也更加完善。同时，行业的监管力度也在不断加大，违规成本不断增加。尤其是比较成熟的企业，各项管理动作日趋规范，内部控制日趋完善，审计人员想要挖掘重大审计发现的难度也更大。 内审部门成立的时间越长，对审计发现问题整改的督导力度也相对越大，发现新问题的难度也就随之提高。表面的问题都发现过了，也都整改了，深层次的问题越来越难以挖掘。尽管企业业务在不断发展和变化，技术应用水平也在突飞猛进，但是商业模式、管理模式、内控流程等不会总是快速变化或者颠覆性变化。内审人员的审计发现可能会越来越集中在操作层面。

尽管管理越好的单位，出现重大问题的可能性越小，但是审计人员只要不断改进审计方法，利用更先进的审计工作，还是会挖掘到有价值的审计发现。审计人员就是要提升发现问题的能力，这是审计职能所要求的。审计人员要练就火眼金睛，能够透过现象看到本质；还要有精益求精的“工匠”精神，能够从“鸡蛋里挑骨头”。有些问题看似很小，也很容易忽视，但是很关键，因为千里之堤毁于蚁穴。

一、找准问题

审计的权威性就是来自发现问题，发现别人看不到的问题。审计人员有可能会听到被审计单位的管理人员这么说：“你们审计出的问题我们也都知道，但是市场压力和任务压力不得不让我们选择这样的做法。”，甚至组织的高层领导心里也回想：你们审计部门去不去审计，下面机构的问题我都清楚。还有一种情况是，审计部门连续几年的审计发现都有同质性，没有太多新的发现。固然这种情况要辩证地和全面地来看，即使同样的问题，也有不同原因造成的。但是审计报告来来回回就是那几种问题，也会让被审计单位管理人员及组织高层领导对审计部门的能力产生疑问。

因此，审计部门一定要重视风险和问题的挖掘。当然，不是为了找问题而找问题，而是要以风险和战略为导向，以内控为切入点，及时发现问题，及时向高级管理层反馈有价值的审计信息，以促进风控水平的提升。很多时候，发现重要问题，或者发现问题所在，比找到解决办法更重要，找对了问题，也就找到了解决问题的方向或路径。找对了问题，问题也就解决了一半。如果找不到有价值的问题，怎么能提出有价值的审计建议呢？

二、还是找准问题

审计的咨询服务作用是建立在审计监督的基础之上，审计监督也是会受到各种主客观条件的制约，所以，审计部门应该不断地追求如何发现问题，如何发现别人看不到的问题，如何更准确地定义问题。

这里的找准问题还有另一层含义，就是准确地定义问题。

从客观上讲，无论审计人员发现不发现问题，问题已经是存在的，它作为一种经济行为及其产生的后果已经先于审计人员发现它之前就存在了，只是审计人员通过审计程序，依据法律法规、规章制度、基本原则等等，来发现该种经济行为及其产生的后果，并且把它定义为某类问题。在实际工作中，我们也能看到，不同的审计人员对同样的经济行为及其产生的后果有不同的描述，不仅仅是对问题定性轻重的差异，还可能让人因为问题描述差异而产生不同的判断。

打一个比方最容易让人明白。就像看病一样，对同一个病人，两个医生可能会有对病情有不同的判断，而不同的判断就会导致对该位病人有不同的治疗手段。

所以，审计人员找准问题，就是把问题定义准确，不然就不算找准问题。

三、如何找准问题

1.具备较强的逻辑分析能力。逻辑分析能力是每一位审计人员都应该不断地培养和提升的。很多问题定性不准、描述不清的根本原因是逻辑混乱。

2.熟悉业务流程和业务场景，尤其是关键控制环节。脱离了业务流程和业务场景，只是对照审计程序表的检查顶多只能发现表面的问题。

3.对问题背景充分地了解。审计人员不能孤立地看待问题，应该把问题放在一定的背景下来看，找到更多的参照系，这样问题才能找得准。

4.熟悉规章制度。很多问题找不准的原因是审计人员不熟悉规章制度，例如参照旧的、过时了的规章制度就会找错问题。

5.收集到充足的审计证据。审计证据是否充足将会影响对问题的判断。实际工作中，有些审计报告中的审计证据是不足以支撑审计定性的。

作者：strongrabbit       

来源：审计实践