从“八个结合”入手 高质量完成内审项目

为提升内部审计项目质量，发挥内部审计监督职责，结合新时代新阶段对内部审计工作的新要求，从坚持做好以下几个结合入手，探讨如何高质量完成审计项目。

1.坚持普遍性重点和企业个性化重点相结合

根据以往审计工作经验，提炼好审计项目主要业务、重点问题等，梳理出普遍性审计重点作为审计工作指南。根据被审计单位的特点，围绕基本情况，将普遍性重点问题与企业实际联系起来，通过调查研究和深入分析，明确审计项目的个性化重点。

2.坚持远程审前调查与现场审计相结合

根据项目安排，督促被审计单位线上提供审计所需资料，做到责任早明确，措施早制定，思路早谋划，促进审计工作有效开展和稳步推进。现场审计将远程发现问题查深查透，抓现场协调会，深入研究分析审计问题和线索，及时明确审计重点。

3.坚持审计模型应用与常规审计方法相结合

数据模型提供技术支撑，以服务审前调查为出发点，以助力审计查证为发力点，着力在提供线索、输出思路、辅助查证、收集案例等方面做好整体支持，提高效率和质量。通过常规审计方法找线索，可以从访谈入手获得线索。

4.坚持审前调查“面与点”和现场审计“点与面”相结合

审前调查阶段从“面”出发，从“面”上梳理，了解、熟悉、掌握被审计单位的总体情况、业务范围、管理模式等，把握企业整体风险，选取审计重点关注方向和内容。现场审计由“点”到“线”再到“面”。审计查证阶段，针对每项重大风险的重点关注内容，落实到“点”，对制度流程、风险管控、业务实施等开展审计，查深查透存在的问题，揭示隐患。在查实发展中存在的问题后，进一步对其所属重点内容或重大风险进行查证，关注同类企业、同性问题，梳理“面”上的问题，进一步提升问题查证的深度和广度。

5.坚持审计任务分工与审计专长相结合

根据审计人员和专家擅长领域进行合理分工，将专家的专业特长与任务分工结合起来，充分发挥专业优势，合理搭配审计力量，以达到事半功倍的审计效果。建立审计专员和兼职审计专家库，在对专业领域审计时借用专家型人员参与审计，充分发挥专业特长，保证审计广度和精度兼顾、审计质量和效率兼顾。

6.坚持底稿个人审核把关与集体审核把关相结合

个人对审计底稿负责是保证审计质量的基础，集体审核把关是提升审计质量的关键。加强法规学习，规范法规引用，关注新法新规，注意法规引用的适当性和正确性。强化审计项目质量控制，通过集体审核严把质量关。加强审计人员责任意识，强化三级审理制度的执行和落实。

7.坚持进点会与出点会相结合

召开好审计进点会，向被审计单位说明审计的来意、目标、程序、计划和时间，明确双方的职责与要求。建立起与被审计单位的日常联络渠道，落实固定的联系部门和人员。召开好审计出点会，对审计工作进行总结讲评，将审计结果和建议精准地传达到被审计单位，推进审计结果运用，做到审计项目有始有终。

8.坚持守正与创新相结合

延续优秀的经验做法，集思广益、归纳创新，保证审计工作的方向和目标。坚持实践中好的经验做法，找准审计监督的着力点和立足点，严格按照审计工作流程开展工作，不断优化审计项目组织，努力提升审计工作质量和效率。结合新环境、新变化、新要求、新对象，结合被审计单位的实际进行创新。在审计方法上，结合当前疫情防控形势，应用审计模型、远程支持，实现远程在线审计与现场支持有机结合；在审计资源配置上，设立重要专项问题协调人，统筹谋划重点事项审计，实现纵向到底、横向到边。

作者：万文钢 王泓宇                          

来源：中国石化集团广州审计中心