审计底稿填制要点指引——应付票据

出票日期：

重点关注出票日期和到期日，如果资产负债表日前票据已经到期，但依然体现在余额中，则需要了解原因，确实是逾期了，如果银行给垫付了，则需要考虑计入短期借款之类的。

收款人：

纸质票据一般来说真正的持票人并不知道，电子票据可以通过系统查询，所以一般写初始的收款人。

信息核对：

一般需要有个核对，如有不符，一般是企业信用报告的数据有问题，在备注中解释

关联方余额：

涉及关联方的交易及余额的披露，找做关联方的同事要个关联方客户清单，在清单里查找一下即可，有个细节需要注意，如果收款人为关联方，票据又背书给了非关联方，那这里也是填是。此外，关联方融资，如审计客户开出一张承兑汇票给关联方，资信较差的关联方收到后去银行进行了贴现融资，有些时候该开票行为没有真实的贸易背景，而是单纯的一种资金拆借行为，可以与做关联方的同事充分了解关联方交易业务的合理性。

查验合同：

票据开立是否基于真实交易的合同，若时间不够，该项工作可以安排在最后。

票据保证金：

一笔保证金可以对应一张票据或同时开出去的多张票据，一个保证金账户可以存入多笔保证金，各笔保证金都有个账号，有时候像一些结构性存款也用于质押开票，且对应多张票据。保证金的核对至关重要，一般来说只有保证金和余额之间匹配了，函证的信息才不会出错，所以一般要和做银行存款的同事充分沟通和核对。

函证：

应付票据函证是通过发函来确认应付票据的存在性等，主要是银行函证，当然银行函证只针对银行承兑汇票，而商业承兑汇票无法通过银行函证，但实务中商业承兑汇票越来越少，如遇到可考虑向收款人函证，由于票据可能已经被持票人背书出去，或者在邮寄期间又发生了背书，所以一般不会表述为“欠贵公司”，而表述为是否收到票据，收函单位回函意愿很低，可以通过电话催函方式。

来源：丸子的半个世界