企业财务决算那些事

还有一个多月的时间又快到年底了，繁忙的财务决算工作又要开始了，每年的工作流程都没有啥变化，都是老生常谈。如果每个季度都认真做决算，年度就要相对轻松很多。既然是企业财务决算就不仅仅是财务部门自己的事情，是由财务部门牵头组织各部门共同完成的工作，理解这点非常重要，尤其企业领导。

一、账务清理。会计把一年的总账、明细账、记账凭证或科目余额表、序时账都梳理一遍，同时对照合同台账、年度预算等发生业务依据，发现有没有漏记账、多记少记等错账，及时进行调整修改、补充完善，这里面包括但不限于：

1.应计提（确认）未计提（确认）的、多计提（确认）的核算，会计科目列错的核算；

2.已付款未取得发票的、缺少原始凭证未提供需要补充的、未按合同及时收款的、已挂账备用金未报销的催收等；

3.与各管理信息系统和各部门核对各项经济业务的发生额和余额是否一致，营业收入、薪酬及各项成本费用、投资预算的执行情况是否完整列账；

4.通知各部门限期向财务部门提交年度发生业务资料报账；

5.历史遗留的潜盈潜亏挂账、待处理财产损溢、资产事实损失是否清理完毕；

6.清理未决诉讼、连带担保等或有事项，取得可靠证据并根据发生的可能性，测算或有负债金额；

7.收集计提减值准备和预期信用损失的证据资料进行职业判断、测算评估损失金额；

8.增值税、企业所得税等纳税事项的提前筹划安排；

9.是否存在以前年度会计差错等调整事项。

二、资产清查。包括但不限于：

1.对各项实物资产、现金、有价票证由资产管理部门组织相关部门盘点，并与登记簿、信息系统、存根联、财务账面核对，是否存在盘盈盘亏、报废毁损闲置等情况，如有差异，应查明原因，及时履行审批手续报财务列账处理；

2.各项往来挂账、各项对外投资、各项借款与对方公司财务部门直接发函核对，注意不能通过业务部门核对，防止业务部门存在舞弊，如对方已付款我方未收款等银行调节未达账项，对方已发货我方未及时收到物资等；如确实无法核对的，一定要设法取得其他证据证明其准确性、真实性；

3.对各月银行对账情况和银行存款余额调节表进行系统性复核（每月取得各银行账户对账单与日记账逐笔核对，编制期末银行存款余额调节表与银行账户余额核对，或通过银行网银系统核对），结合事务所审计发函询证核对；各项未达账项一定要落实清楚原因并进行账务调整，这项核对工作必须由会计每月独立完成后报部门负责人复核，不能由出纳单独完成。

三、账务调整。根据上述账务清理和资产清查结果进行账务调整，务必确保会计记录的完整性和准确性。复式记账法借贷双向对应核算，如证明某一科目的完整性、真实性和准确性，既可以证明对方科目核算结果也是可靠的。

四、填制报表。以前年度调整和执行新准则规定对报表项目的调整，对期初数和上年度发生数的影响，要编制资产负债表和利润表的对照报表。根据账务系统科目余额和发生额，或者总账、明细账填报各项主表和明细表（或会计报表附注），注意往来科目的重分类调整、核算科目与报表项目的对照关系，形成备查记录。填报完成的报表需进行勾稽关系审核，财务内部交叉三级复核，确保资产状况、经营成果和现金流状况反映真实、准确、完整。现金流量表根据银行和现金日记账编制，如日常核算已经根据现金流项目辅组核算的，根据项目直接填列。

五、决算报表审核。涉及营业收入、成本费用、投资、薪酬、诉讼等事项的明细表，由会计核算单位（部门、分子公司）或财务部门报相关业务部门和预算管理部门签章审核确认报财务部门作为决算数据确定的依据。定稿决算报表报会计机构负责人、财务工作负责人、企业负责人审核并签章确认。

作者：涵渡           

来源：涵渡书桌